Как правильно оформить книгу покупок и продаж

Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять. Книга покупок и продаже является обязательной документацией на предприятии. В ней осуществляется учет сформированных и выставленных счет-фактур,

Как правильно оформляется книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж должна вестись на любом предприятии. В ней фиксируются все созданные и выставленные счета-фактуры, которые свидетельствуют о завершенных расчетах и сделках. Книгу предписывается предъявлять при проверке налоговым органам. Заполнение этого регистра осуществляется по специальной форме, установленной Постановлением Правительства № 1137 от 18 сентября 2014 г.

Учет продаж ведется по формам 4 и 5, приложенным к постановлению № 1137. Ниже приведены примеры заполнения данных регистров, где указано, как правильно вносить данные в разделы книги покупок и продаж. Примеры помогут избежать многих ошибок при записях, советуем ознакомиться с ними.

Форма заполнения документа (либо электронный, либо бумажный вариант), согласно Постановлению № 1137 от , определяется самим налогоплательщиком, как ему удобнее. После 20 числа по завершении квартала оформленные в бумажном виде книги продаж и покупок должны быть:

• подписаны руководителем организации (юридическим лицом) либо ответственным специалистом, у которого есть заверенное нотариусом право подписывать документы. Аналогичны условия и для ИП;
• прошнурованы;
• иметь проставленные номера страниц.

Документ заверяется синей печатью индивидуального предпринимателя или организации.

При оформлении книг в электронном виде все намного проще, описанное выше не требуется. Заверение документа осуществляется с помощью защищенной электронной подписи. Хранится налоговая документация четыре года с момента подписания.

Стоит заострить внимание на нюансах при заполнении дополнительных листов. Согласно действующему закону применяется новая форма отчетности при правке существующей и добавлении новой записи в книгу продаж. Это проявляется в следующем:

• В графу «Итого» заносятся окончательные данные: из графы № 16 (прошедший налоговый период), где указана ошибка в счет-фактуре или в случае, если дополнительные листы не заполнялись.
• При обнаружении ошибок до 16 строки следующая запись вносится со знаком минус. В случае аннулирования документа графы с 8 по 13 остаются пустыми.
• В 16 пункте отражаются конечные расчеты, которыми заполняется столбец «Итого».

Постановление № 735 обновляет требования по внесению данных в дополнительные листы при формировании бухгалтерской отчетности. Если нужно откорректировать книгу покупок и продаж до срока сдачи налогового отчета, создается нулевая счет-фактура, где указываются отрицательные показатели, а также документ, содержащий положительные показатели.

Отсюда следует, что дополнительные листы – это необходимые составляющие оформленного отчета по финансовой деятельности. В них собраны все некорректные данные, которые следует удалить или внести правки.

• Как скорректировать план продаж, чтобы не разориться в 2019 году

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от № ММВ-7-3/558@ (ред. от ). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от № ММВ-7-3/136@. С 2019 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от № СД-4-3/480@, от № СД-4-3/480.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Состав показателей книги продаж

В книге продаж отмечаются:

• полное или сокращенное наименование продавца, соответствующее информации из учредительных документов;
• идентификационный номер и код причины, по которой продавца поставили на учет;
• налоговый период (месяц, квартал), где велись торги, есть сумма выручки, неполной оплаты в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав;
• в графе 1 – дата и номер счета-фактуры продавца;
• в графе 2 – название покупателя как в счете-фактуре;
• в графе 3 – идентификационный № как в счете-фактуре;
• в графе 3а – код причины постановки на учет покупателя;
• в графе 3б – время оплаты счета продавца;
• в графе 4 – итоговая сумма продаж по счету плюс НДС, а если получена неполная оплата в счет будущих закупок, передачи имущественных прав – ее сумма по счету-фактуре, включая НДС;
• в графе 5 – продажи, на которые ставка налога равна 18 %;
• в графе 5а – сбыт без НДС;
• в графе 5б – НДС, начисленный на цену продаж, то есть 18 процентов от суммы реализации, либо другие параметры расчета налоговой ставки, которая определяется по 164-й статье Налогового кодекса РФ;
• в графе 6 – продажи, на которые ставка налога равна 10 %;
• в графе 6а – сумма сбыта без НДС;
• в графе 6б – НДС, начисленный на цену продаж, то есть 10 процентов от величины реализации, либо другие параметры расчета налоговой ставки, которая определяется по 164-й статье Налогового кодекса РФ;
• в графе 7 – конечная сумма продаж по счету, которая облагается налогом на добавленную стоимость в размере 0 процентов;
• в графе 8 – реализация, которая облагается налогом на добавленную стоимость в размере 20 процентов;
• в графе 8а – сумма продаж без налога на добавленную стоимость;
• в графе 8б – НДС, начисленный на цену продаж, то есть 20 процентов от объема, либо другие параметры расчета налоговой ставки, которая определяется по 164-й статье Налогового кодекса РФ;
• в графе 9 – сумма продаж по счету, освобожденных от НДС.

Графы 5а и 6а остаются пустыми, если были зарегистрированы счета, которые фиксируют сумму оплаты товара либо аванса на будущую поставку продукции, либо оказания услуг.

В каждом квартале по книге продаж подводят итоги, показатели из граф с 4-й по 9-ю заносят в налоговую декларацию по НДС.

Несколько рекомендаций от контролирующих органов

В случае когда торговля основывалась на оказании услуг или продаже продукции той категории покупателей, которые не платят НДС (или освобождены от него), есть возможность заключить договор о том, что счета выставляться не будут. Тогда в книге продаж учитываются данные этого соглашения, либо другие документы по совершенным сделкам.

При реализации своих товаров в графу 13б книги записывается стоимость из графы 9 по строчке «Всего к оплате» счета, а в графу 17 вносится значение НДС на продажу товаров указанной категории; таким же образом учитываются в регистре торговые сделки, совершенные по договору комиссии.

Когда ведется розничная торговля через интернет-магазины или другим дистанционным способом, где посредниками выступают платежные агенты, необходимо составлять расчет или иной документ, представляющий совокупность всех операций за определенный промежуток времени. Данная документация фиксируется в книге продаж.

Когда ведется розничная торговля с физическими лицами напрямую за наличные, в книгу вместо отсутствующих счетов по таким операциям можно вписывать ссылки на документы, фиксирующие данные сделки.

Оформление книги покупок и книги продаж

Согласно принятой форме по закону 1137 от , книга покупок и продаже ведется на бумажном или электронном носителе. Форма выбирается на усмотрение налогоплательщика. После окончания квартала после двадцатого числа, книги покупок и продаж, оформленные на бумаге, должны:

• Иметь подпись руководителя организации юридического лица или ответственным лицом, имеющим нотариально заверенное право подписи документации. Те же условия сохраняются для индивидуальных предпринимателей.
• Документ прошнуровать.
• Вручную проставляются страницы.

Полученный документ подтверждается синей печатью организаций или ИП. Говоря об электронном варианте, система проще. Документ не нуждается в проведении вышеперечисленных манипуляций. Каждая организация обязана проставить усиленную электронную подпись с цифровой защитой. Налоговая документация хранится в течение четырех лет с момента подписания.

Рекомендуется обратить внимание на нововведения при оформлении дополнительных листов. При корректировке и добавлении новых данных в книгу покупок, согласно действующему законодательству применяется новая форма отчетности. Производятся следующие манипуляции:

1. В «Итого» переносятся конечные данные: из шестнадцатой графы за прошлый налоговый отчетный период, где зарегистрирована ошибка в счет-фактуре или в случае не оформления дополнительных листов. Из шестнадцатой графы за прошлый налоговый отчетный период, где зарегистрирована ошибка в счет-фактуре или в случае оформления дополнительных листов
2. При выявлении ошибок до 16-ой строки, следующая запись идет с отрицательным показателем. В случае аннулирования документа, с восьмой по тринадцатую графы остаются пустыми.
3. В шестнадцатом пункте должны быть подведены конечные расчеты и отображены в графе «Итого».

Как осуществляется ведение книги продаж

Только в трех случаях с организации правомерно снимается обязанность ведения книги продаж:

• если она имеет законное освобождение от платы НДС;
• если юридическое лицо осуществляет торговые или другие операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
• если продажа продукции ведется за пределами РФ.

Во всех остальных случаях книга подлежит обязательному оформлению:

• для всех организаций, которые платят НДС;
• для всех, кто имеет законное право не начислять НДС. Книга в этом случае ведется для того, чтобы предъявлять по требованию фискальной службы все данные об освобождении от уплаты налога. То же самое касается налоговых агентов.

Книга продаж создана для систематизации и хранения всех счетов-фактур (лент ККТ, БСО), являющихся результатом торговых операций, где необходимо рассчитывать НДС. Полный список этих действий основан на главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации: отгрузка товаров, продукции, проведение работ, услуг, осуществление ремонтных работ для себя, и т. д. Ведут учет счетов в книге и лица, на законном основании избавленные от отчислений НДС. Заполнение данного регистра осуществляется строго последовательно, в тот период, когда возникают обязательства уплаты НДС, независимо от дат предоставления счетов покупателями или их выставления продавцами.

После подведения итоговых расчетов в графах с 14-й по 19-ю книги продаж они заносятся в 9-й раздел декларации о налогах.

Есть возможность корректировать данный регистр. Все правки, произведенные до окончания текущего квартала, ведутся непосредственно в книге, указывается аннулируемый счет с отрицательными параметрами и создается запись об исправленном счете (см. п. 11 приложения № 5 к Правилам).

22-й пункт приложения № 5 гласит о том, что книга продаж имеет актуальность на протяжении 4 лет со срока внесения последней записи.

Примечания

• принципалы, которые ведут торговые действия по договору поручения или агентскому договору от имени принципала, пишут в книге счета-фактуры, созданные при осуществлении аванса, плюс счета-фактуры, выписанные непосредственно при продаже;
• агенты не указывают в книге счета, которые были выданы от их имени.

В книге продаж отражаются все созданные счета во всех случаях, где есть обязанность по расчету НДС:

• при погрузке товаров, ведении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав;
• при авансе;
• при появлении средств, которые наращивают налоговую базу;
• при ведении ремонтных и наладочных работ для своих нужд;
• при возвращении взятых на учет товаров;
• при выполнении обязательств налоговых агентов;
• при операциях, которые на законных основаниях освобождены от налоговых вычетов.

Счета, которые выписывают продавцы при реализации за наличные, также обязательно регистрируются в книге продаж. А выданные контрольно-кассовым аппаратом чеки фиксируются без расчета суммы, которая написана в счете-фактуре за данную операцию.

Если есть необходимость изменить книгу продаж, к ней добавляется дополнительный лист, где указывается откорректированный счет. Лист создается за период, когда был выписан первоначальный счет, в который затем были внесены изменения.

Чтобы восстановить сумму НДС, в книге в декабре каждого года с 2006 отмечают суммарный налог, как на вычет, так и для уплаты в бюджет за каждый год.

В течение времени, когда есть обязательства по уплате НДС, счета заносятся в порядке очередности (по хронологии).

Если торговля или оказание платных услуг населению ведется без выдачи чеков оплаты, документацией являются бланки строгой отчетности. Они же заносятся в книгу вместо счетов либо копии выданных на руки потребителям, либо совокупность всех документов строгой отчетности по описи, которая подготавливается после окончания торговли каждый месяц.

Окончательное оформление книги продаж заключается в нумерации всех страниц, скреплении их печатью, прошнуровке готового регистра. Непосредственный контроль качества ее заполнения и оформления ведется либо директором организации, либо уполномоченным человеком.

Книга продаж находится на хранении ровно 5 лет со времени последней записи.

• Как автоматизировать систему продаж: 4 этапа

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

По итогам квартала:

• дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
• кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

• законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от № 402-ФЗ;
• оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

• оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
• подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

С какой целью в бухгалтерском учете ведется книга покупок и продаж

Законопослушный налогоплательщик обязан вести учет так, чтобы максимально полно раскрыть сведения, содержащиеся в налоговой декларации. Данные действия позволяют исключить наложение штрафов по налогу на добавленную стоимость при его уплате в бюджет.

Лучшая статья месяца

Проверьте, кто из менеджеров ленится, ищет работу или зависает в соцсетях

Блокировка соцсетей, штрафы за опоздания и частые проверки демотивируют сейлзов, но и без контроля нельзя.

Мы подготовили статью, которая:

покажет, как программы слежения помогают защитить компанию от краж;

подскажет, чем на самом деле занимаются менеджеры в рабочее время;

объяснит, как организовать слежку за сотрудниками, чтобы не нарушить закон.

С помощью предложенных инструментов, Вы сможете контролировать менеджеров без снижения мотивации.

Активировать бесплатный доступ к статье >>>

Бухгалтерские регистры по НДС не регламентируются нормативными актами и разрабатываются компанией своими силами, опираясь на статью 10 закона «О бухгалтерском учете» от № 402-ФЗ. Ведение этих первичных форм возможно как в виде бумажной документации, так и в электронном варианте.

Учетные регистры, включающие в себя всю информацию о налоге на добавленную стоимость и счетах-фактурах, в непременном порядке заполняются всеми, кто имеет обязательства перед бюджетом. Этими документами являются книги покупок и продаж.

ТОП-5 самых нужных статей для коммерсанта:

• Как удостовериться, что акция сработает: чек-лист, основанный на опыте 2000 компаний
• Избавьтесь от них: менеджеры, которые тормозят развитие компании
• Цепочка писем, которая не позволит клиентам забыть про компанию
• Три ошибки руководителя, которые мешают менеджеру выполнить план продаж
• Типы менеджеров, которых нельзя мотивировать стандартно

Проводки по НДС

• Проводка Дт 19 Кт 60 выполняется при покупке с целью фиксации входного налога на добавленную стоимость.
• Проводка Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 фиксирует входной НДС при включении в книгу продаж.
• Проводка Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68 (субсчет НДС) учитывает исходящий НДС при реализации материальных ценностей.

Ежеквартально сумма, соответствующая кредитовому сальдо счета 68, уплачивается в госбюджет, а дебетовое возмещается. Совокупные обороты за каждый квартал по дебету 68 счета по налогу всегда соответствуют входному налогу по книге покупок, следовательно, обороты по кредиту — исходящему НДС, задокументированному в книге.

Где скачать бланк и образец книги продаж и покупок

Инструкции по ведению книг продаж и покупок, а также их бланки можно найти в Постановлении Правительства № 1137 . 2011:

• бланк книги покупок — в приложении № 4;
• бланк книги продаж — в приложении № 5.

Там же описаны формы дополнительных листов для книги продаж, где отражаются исправления за прошлые периоды налогообложения.

Редактирование недочетов, выявленных до наступления числа сдачи декларации, осуществляется напрямую в книге покупок.

• Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя

Важные изменения

С вступает в силу Постановление Правительства № 15 от . Данный нормативно-правовой акт внес очередные изменения в действующее Постановление № 1137, определяющее унифицированные формы книги покупок и продаж, а также дополнительные листы к ним.

Нововведения скорректировали бланки, действовавшие в предыдущей редакции. Применять новые формы обязательно только со второго квартала 2019 г. (с ). Однако запрета на то, чтобы вести уже новые бланки, нет. Следовательно, если компания начнет использовать обновленную книгу продаж до 1 апреля, это не будет являться ошибкой.

1. Обновлен бланк книги продаж

Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.

Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.

Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.

Внесены новые графы 14а и 17а — используются для расчетов налога на добавленную стоимость по старым ставкам. В графе 14а следует указывать стоимость продаж, облагаемых по ставке 18 %, без учета НДС. В графе 17а указывается сумма налога, исчисленная по ставке 18 % или 18/118.

2. Введен новый бланк дополнительного листа к книге продаж

Внесены аналогичные изменения в шапку табличной части документа: изменены наименование и содержание граф 14 и 17. Введены новые графы 14а и 17а, которые должны содержать сведения о 18 % ставке налога.

3. Обозначен новый порядок оформления возврата товаров

Из действующих требований по ведению книги продаж полностью исключили правило о том, что в документе необходимо регистрировать счета-фактуры, оформленные на возврат товара, принятого на учет. Отметим, что ранее данное положение действовало только на уровне рекомендаций налоговиков. Теперь норматив введен на законодательном уровне.

Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю теперь не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.

Отметим, что действующий бланк книги покупок не изменен. Сведения о произведенных покупках в части применения вычета по НДС заполняются в регистр «книга покупок» по старым правилам. Дополнительные листы к книге покупок также не изменились.

Когда вести книгу покупок?

Согласно принятому постановлению 1137 от , книга покупок формируется для ведения учетности налоговых расчетов по НДС. Поэтому оформляется отчетность для тех, кто является плательщиком НДС. Согласно законодательству РФ, в перечень обязанных оплачивать НДС входят юридические организации и ИП. В индивидуальных случаях НДС оплачивают физические лица, если провозят через таможню.

Существует две категории, обязанные оплачивать НДС – налог:

• Юридические лица и иностранные представители торговых компаний, в том числе ИП.
• Граждане, являющиеся физическим лицом, провозящие через таможенную границу товары, подлежащие налогообложению.

Согласно последним статистическим данным, вторая категория оплачивает суммы больше, чем юридические лица, поскольку юридические компании оплачивают налог НДС в связи с хозяйственными нуждами и производства.

Порядок заполнения книги продаж в 2019 году

Каких правил стоит придерживаться при составлении Книги продаж в текущем году? Стоит внимательно изучить законодательные акты, ведь с начала года действуют новые нормы.

Структура отчета

Книга продаж состоит из 19 пунктов (если считать в отдельности 13а и 13б, то 21).

Что такое книга продаж смотрите в статье: книга продаж.

Значение кода вида операции 23 в книге покупок в 2019 году, читайте здесь.

Определенные графы стоит заполнять в обязательном порядке, тогда как в другой части сведения отражаются при реализации конкретных операций.

Разберем, какие данные стоит вписывать в бланки:

• указывается название компании, которая выступает в качестве продавца;
• отражается ИНН и код причины, по которому продавец поставлен на учет;
• налоговые периода, когда осуществлено реализацию продукции, получено средства, частичные суммы в счет поставки, которая планируется в будущем, передачи прав на имущество.

В графах указывают такие данные:

• содержит образец заполнения код вида операции;
• проставляются номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов;
• отражают номер и число внесения правок в счет;
• число и номер того документа, что является корректировочным;
• ИНН и КПП фирмы, что покупает товар;
• данные о посредниках;
• сведения о документе, который подтвердит факт оплаты;
• название и код валюты, что использовалась;
• сумма по счетам, разница цены по корректировочным счетам в валюте, что используется;
• продажи, что облагаются НДС, что выражаются в рублях и копейках;
• средства по проданным товарам, что облагаются ставкой 18%;
• цена проданного товара без учета НДС;
• НДС, что рассчитан по ставке18%, а при использовании расчетного способа – по ставкам, отраженным в ст. 164 п. 4 Налогового кодекса;
• проданные товары, что являются объектом налогообложения по ставке 10%;
• по цене проданного товара без налога на добавленную стоимость;
• суммы НДС, что рассчитываются по ставке 10%, а при использовании расчетного метода стоит руководствоваться при заполнении правилами, описанными в ст. 164 п. 4 НК;
• подведение итога по продажам в соответствии с данными счетов-фактур, если используется ставка 0%;

Пошаговая инструкция по формированию отчета

Суммы по строкам 120 в разделе 3 налоговой отчетности должны соответствовать данным, что прописаны в Книге продаж.

В программе 1С обязательство реализуется так:

Чтобы сформировать Книгу продаж и отразить начисления в отчетности, проводок мало. Необходимо также создание и проведение документа «Формирование записи книги продаж».

Заполнение с использованием комплексной автоматизации будет состоять из таких этапов:

1. Осуществляется создание регистрационной записи (по отгрузкам, поступлениям, оплате). Может создаваться на основании документа или самостоятельно.
2. При формировании записей, БЭСТ-5 проверит все условия, которые являются основанием для формирования записи. При отсутствии ошибок записи отражаются в книге. Сумма, число записи и регистрационные реквизиты могут не совпадать. При формировании только на часть средств из записей, что регистрируются, остатки будут учитываться при создании следующих записей.

Запись при получении аванса будет сформирована таким образом:
открывается «Журнал операций».

• далее стоит выбрать документ на отгрузку, нажимают «Ввод на основании» (панель инструментов);
• создается документ «Счет-фактура выданный»;
• заполняют запрашиваемые реквизиты;
• если грузоотправителем является стороннее предприятие, то стоит нажать «Грузоотправитель» и выбрать контрагентов;
• при необходимости отразить НГСМ и НП, указывают в пункте «Учитывать Налоги с продаж». Отразите, как будут выводиться сведения (колонками, строками, в акцизах);
• производится установка переключателя налога на добавленную стоимость включена в пункт «Сумма без учета налога», если размер должен рассчитываться по определенным ставкам вместо тех, что отражены в документе.

Если используется метод определения выручки по отгрузкам, то документ сразу после того, как будет сохранен, регистрируется в Книге продаж.

Видео: книга продаж — семь важных правил

При показателе по оплате в документе отражают дату, когда внесено сумму и сохраняют записи. В Книге отразятся сведения.

Корректирующие записи формируют на основании «Счетов-фактур выданных»:

• открывается данный документ (по счетам, что выдаются);
• далее стоит нажать «Ввести на основании»;
• откроется документ «Запись Книги продаж». Поставьте в пункте отрицательные значения;
• нажмите ОК.

Пример заполнения

Образец Книги продаж с 1 января 2019 выглядит так:

Книга покупок и продаж и НДС-декларация

Начиная с 2015 года, все данные, которые заносятся в книгу продаж и покупок, включаются в декларацию о налогах. В графе № 8 этого отчета прописывается информация из книги покупок, в графе № 9 – значения из книги продаж. Кроме того, чтобы доказать правильность расчетов и их достоверность, регистр отправляется на проверку совместно с декларацией.

Информация, необходимая для налогового и финансового контроля, для простоты записывается построчно. Каждая новая строка в книге одновременно фиксируется в декларации.

Чтобы без проблемы пройти налоговые проверки, необходимо внимательно контролировать данные по книгам продаж и покупок, а именно соотношение кодов и операций, которым они соответствуют. Начиная с 2019 года, фискальная служба обращает пристальное внимание на соответствие кодов и операций, других обозначений в связи с принятыми поправками к закону.

Счета-фактуры, которые относятся к книге продаж, тоже должны быть записаны строго в хронологическом порядке. Также нужно обращать внимание на период, когда производится возврат НДС. Налог на добавленную стоимость на импортные товары платится таможенному органу. Счет не регистрируется, когда товар был отдан бесплатно, если продукция передается через комитента, а также при спекулятивных операциях на фондовых биржах.

Информация, которая видна в декларации:

• расчетные документы, которые предоставляются поставщиком, в них зафиксированы все данные по налогу;
• документы, которые подтверждают уплату налога при отгрузке продукции. Также нужны юридические адреса, когда есть вычеты по НДС.

Книга продаж и покупок – бланки

Ведение учета продаж и покупок оформляется согласно принятыми формами №4 и №5 в соответствии с принятым законом 1137. Для сокращения ошибок, рекомендуется принять к ознакомлению составленные примеры, где подробно указано, каким образом должны заполняться бланки книги продаж и покупок.

При формировании бухгалтерской отчетности учитывается нововведение об оформлении дополнительных листов в соответствии с законом 735. При необходимости внести изменения в книгу покупок и продаж до срока наступления отчета в налоговой службе, формируется нулевая счет-фактура с указанием отрицательных показателей и документ с указанием положительных показателей.

При необходимости внести изменения в книгу после окончания отчетности в налоговых органах, коррективы вносятся в виде дополнительных листов за новый период.

В сложившейся ситуации дополнительные листы в книге покупок являются обязательным условия для формирования правильной отчетности. В листе указываются неверные данные, подлежащие аннулированию и последующие корректировки.