Как эффективно проводить анализ оборотно-сальдовой ведомости? Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости. Что показывают цифры в оборотно-сальдовой ведомости?. Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости? Как ее правильно читать? Как посчитать прибыль и НДС? Как посмотреть выручку? Ответы на все данные вопросы - в данной статье.
Содержание
- Кем это регулируется
- Правила оформления
- Что такое оборотно-сальдовая ведомость
- Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»
- Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости
- Обзор понятия
- Для чего предназначена оборотно-сальдовая ведомость в бухгалтерии
- Центральные моменты
- Бухгалтерские регистры — оборотно-сальдовая ведомость
- Что это такое
- Оборотно-сальдовая ведомость — что это такое, ее виды и составление
- Вопросы и ответы
Кем это регулируется
Если обратиться к действующему законодательству, выяснится, что термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах не зафиксирован. Это значит, что фактически бумага используется неофициально. На деле документ широко распространен. Использование ведомости косвенно базируется на положениях статьи 10 ФЗ №402.
N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Нормативно-правовой акт предусматривает, что:
- данные, которые фиксируются в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета;
- в структуре регистра должна содержаться группировка объектов бухучета и величина денежного изменения каждого из них;
- формы регистров для частных субъектов экономики утверждаются государством, а для тех, которые принадлежат стране, — бюджетными НПА.
Нужно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость — это первичный документ. Она используется в качестве регистра бухучета. Эта особенность связана с правовой традицией, возникшей во времена СССР. Кроме того, МинФин РФ 28 декабря 2001 года осуществил выпуск приказа №119н. Документ утвердил методические указания, которые касались бухгалтерского учета МПЗ компаний РФ.
Если ознакомиться с приказом, выяснится, что оборотная ведомость – документ, предназначенный для фиксации приходов и расходов. Кроме того, в нем отражается взаимосвязь расходов с движением материалов и товаров на складе и присутствуют остатки на начало и конец отчетного периода.
Сальдовая ведомость очень похожа на оборотную. Однако в первой бумаге не отражается расход и приход товаров и материалов. Из-за присутствия подобных определений НПА и практики бухгалтерского обмена получили распространение оборотно-сальдовые ведомости.
ФНС часто истребуют их для проведения проверок. Так, если обратиться к тексту приказа ФНС РФ № ММВ-7-15/184, выяснится, в регламенте должна быть зафиксирована обязанность налогоплательщика в предоставлении оборотно-сальдовой ведомости для проведения мониторинга.
Правила оформления
Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.
Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.
По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:
- название компании;
- название самого документа;
- период, за который составляется бумага;
- номера счетов;
- чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
- наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
- подписи ответственных должностных лиц.
Бухгалтерский документ составляется на бумажном носителе или в электронном виде. Если компания применяет второй вариант, ведомость должна быть подписана электронной подписью.
Если в документ вносятся исправления, обязательно должны присутствовать даты осуществления корректировок. Кроме того, необходимо указать фамилии, инициалы и иные реквизиты лиц, ответственных за проведение манипуляции. Изменения должны быть подтверждены их подписями. Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете».
Что такое оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость — это документ, в котором систематизируется вся информация по синтетическим счетам за определенный период. ОСВ относится к группе документов, именуемых регистрами бухгалтерского учета, и содержит сведения об остатках и движении средств по каждому счету. Указанная ведомость имеет очень ценное практическое применение, так как при грамотном составлении из этого документа можно почерпнуть много полезной информации о финансовом состоянии организации, а также о дебетовых и кредитовых оборотах по всем используемым счетам. Практичность ведомости также заключается в том, что на основании содержащихся в ней данных можно не только формировать бухгалтерскую отчетность, но и принимать различного рода управленческие решения.
Следует отметить, что особое внимание при составлении ОСВ необходимо обратить на указание полной аналитической информации по субсчетам, а в случае если по итогам сложится активно-пассивное сальдо, нужно будет отразить информацию в развернутом виде. Так, например, при подготовке ОСВ по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» может сложиться как дебетовое, так и кредитовое сальдо, и в таком случае его необходимо отразить в развернутом виде. Такие действия позволяют использовать ОСВ при формировании бухгалтерской отчетности.
Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»
Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.
Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.
Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде
Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.
Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости
Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.
Локальный вариант составления
На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от (в редакции от ) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от , часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.
Что показывает ОСВ
Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).
Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету
ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.
Образец ОСВ по балансовому счёту 20 «Основное производство» в разрезе затрат
Как заполнять ОСВ для предприятия: пример
Пример ОСВ за квартал для конкретного предприятия
Главное и единственное требование — нулевой баланс по завершении периода отчётности. Это означает, что разность между дебетом всех счетов и кредитом всех счетов должна быть равна нулю.
У бухгалтерии две задачи — вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.
До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.
Обзор понятия
Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.
Выделяют следующие разновидности документа:
- помесячный;
- поквартальный;
- годовой.
Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.
Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.
Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:
- когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
- уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
- средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
- из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.
Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.
Образец оборотно-сальдовой ведомости
Для чего предназначена оборотно-сальдовая ведомость в бухгалтерии
Выучить бухгалтерский учёт нельзя. Его нужно понимать и исполнять. И также необходимо постоянно следить за изменениями нормативной базы, чтобы своевременно скорректировать порядок отражения отдельных операций. Результатом каждого отчётного периода является составление сальдовой ведомости и сведение баланса за месяц, квартал, год.На основании этих документов строится вся отчётность, поэтому знать правила заполнения оборотной ведомости должен каждый бухгалтер. Разобраться в них новичкам поможет образец ОСВ с пошаговой инструкцией по её составлению.
Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте
Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы.Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.
Чем унифицированные документы отличаются от обычных
Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от , вступивший в силу с , и Постановление Правительства РФ № 835 от .Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций. Правильный бухучёт в организации начинается с изучения нормативных документов
Как понять основы бухучёта
Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:
- синтетические;
- аналитические (субсчета).
Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.
Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства».Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.
Что показывает номер счёта
Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от года.
Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.Чтобы научиться составлять оборотно-сальдовую ведомость, следует проанализировать модель активных и пассивных счетов бухучёта
Как составить баланс и разнести операции
Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой.Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.
В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.
Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости
Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от (в редакции от ) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от , часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.
Что показывает ОСВ
Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год).Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).
Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету
ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности. Образец ОСВ по балансовому счёту 20 «Основное производство» в разрезе затрат
Как заполнять ОСВ для предприятия: пример
У бухгалтерии две задачи — вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.
Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»
Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.
Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде. Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков).
По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.
Как нужно анализировать ОСВ
Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.
Где посмотреть выручку компании
Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам и . Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте . И также на счёте отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.
Порядок учёта НДС
Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.Чтобы разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, новичку следует заучить наименования всех счетов бухучёта
Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ
Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.
Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта. Автор: Илья Лаптев
Источник:
Центральные моменты
Особенности составления
Чтобы составить оборотную ведомость, можно использовать чистый бланк ворд. Для этого его потребуется скачать бесплатно в интернете.
Выделяют несколько разновидностей ведомостей:
- по счету аналитическому;
- по счету синтетическому;
- шахматные.
Оформить ведомость можно только после того, как была составлена проводка по счетам.
Скачать образец оборотно-сальдовой ведомость по синтетическим счетам
Когда подготовка данных выполнена, можно переходить к заполнению таблицы.
Она состоит из 2 колонок:
- номер счета;
- название счета;
- остаток на начало месяца;
- обороты за этот месяц;
- остаток на конец нынешнего месяца.
Три последних столбца при этом делятся еще на 2 колонки – дебет и кредит. В первый столбец необходимо вписать номера счетов, которые используются, а во второй – их названия. Затем производится внесение данных в третью колонку. Внизу нужно сразу же подсчитать сумму введенных данных.
Аналогичным образом заполняются 2 последних столбца. Итог необходимо проверить. Для этого требуется сложить данные всех колонок. Если документ был составлен правильно, результаты дебета и кредита в каждой колонке будут совпадать попарно.
Оборотно-сальдовая ведомость по ОАОТребования к шахматному содержанию
Шахматная ведомость – разновидность синтетической. Однако, в отличие от последней бумаги, данные «шахматку» вносятся с помощью журнала операций, а не по счетам учета. Чтобы составить шахматную ОСВ в 2019 году, нужно руководствоваться определенными правилами.
Документ отличается от классического по внешнему виду. Он состоит из горизонтальных колонок, в которые вносят номера счетов по кредитам. Присутствуют и вертикальные столбики, предназначенные для размещения счетом по дебету.
Чтобы заполнить документ, необходимо внимательно перечислить номера счетов. Важно не пропускать данные. Далее на пересечении колонок нужно разнести суммы, которые соответствуют номерам субсчетов. Если возникают проблемы с проведением манипуляции, можно использовать готовый пример.
Количество горизонтальных и вертикальных колонок не ограничено. Оно должно соответствовать общему числу счетов. Когда ведомость заполнена, нужно подсчитать результаты по горизонтали и вертикали. При этом итоговые цифры должны совпасть.
Если результаты по горизонтали и вертикали расходятся – при заполнении документа была допущена ошибка. Заполненную таблицу придется проверить полностью. Только после этого можно будет сформировать балансовый отчет.
Электронная подпись — это специальная схема, предназначенная для отображения подлинности электронных сообщений либо документов.С пошаговой инструкцией ликвидации ООО с нулевым балансом можете ознакомиться в этой статье.
Виды и метод
Чтобы знать, как читать и заполнять оборотно-сальдовые ведомости, необходимо разобраться в их видах.
Выделяют:
Разновидности документов можно составить за год или за более короткий период.
Где это можно скачать
Бланк и образец заполнения можно скачать в интернете. Руководствуясь готовым материалом, бухгалтер упростит процедуру оформления документа и минимизирует вероятность допущения ошибок. Бланк бумаги можно скачать в World или Excel. Однако эксперты рекомендуют заполнять бумагу в программе 1С 8.3. Использование специализированного обеспечения ускорит внесение данных и их подсчет.
Правила заполнения оборотно-сальдовой ведомостиБухгалтерские регистры — оборотно-сальдовая ведомость
В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо.
Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:
- итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;
- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;
- итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.
Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций.
Поскольку каждая сумма отражена по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса. Торговая организация по состоянию на имеет следующие остатки по счетам (в скобках указаны номера синтетических счетов):
- основные средства (01) – 500 000 руб.;
- амортизация по этим основным средствам (02) – 100 000 руб.;
- товары (41) – 300 000 руб.;
- деньги в кассе (50) – 20 000 руб.;
- деньги на расчетном счете (51) – 115 000 руб.;
- задолженность перед поставщиками товаров (60)– 175 000 руб.;
- кредит в банке (66) – 300 000 руб.;
- задолженность перед работниками по заработной плате (70) – 90 000 руб.;
- уставный капитал (80) – 200 000 руб.;
- нераспределенная прибыль (84) – 70 000 руб.
В оборотно-сальдовой ведомости отражено начальное сальдо на утро г. по соответствующим синтетическим счетам, месячные обороты по дебету и кредиту по синтетическим счетам и конечное сальдо на по указанным счетам. Конечное сальдо определяется по следующим правилам:
а) по активным счетам: начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо;
б) по пассивным счетам: начальное кредитовое сальдо – дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо;
в) по активно-пассивным счетам – так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового) и оборотов за месяц.
Например, по балансовому счету 41 (активный счет):
- начальное сальдо составляет 300 000 руб.;
- дебетовый оборот (операция за 8 апреля) – 170 000 руб.;
- кредитовый оборот (операция за 5 апреля) – 110 000 руб.;
- конечное сальдо – 360 000 руб. (300 000 + 170 000 – 110 000).
По данным оборотно-сальдовой ведомости составлен бухгалтерский баланс организации по состоянию на путем разноски конечного сальдо из оборотно-сальдовой ведомости по статьям бухгалтерского баланса.
Таблица 2
Таблица 3
Таблица 4
Источник:
Что это такое
Оборотно-сальдовая ведомость – один из важнейших накопительных регистров бухгалтерского учета, отражающий состояние различных счетов учета на конкретную дату.
Из названия документа можно понять, что его структура включает информацию об оборотах и сальдо по одному или нескольким счетам. То есть, документ несет в себе информацию об остатке на начало периода, о движениях за указанный промежуток времени и сформированному по итогам результату.
Этот документ аккумулирует информацию обо всех операциях, совершенных компанией. Сведения из ОСВ подчиняются правилам бухгалтерского учета и учетной политики организации. Форма предполагает четкое следование инструкциям, без инициативных отклонений.
Оборотно-сальдовая ведомость — что это такое, ее виды и составление
Документ содержит в себе начальные и конечные остатки отчётного периода и обороты по дебету и кредиту за этот же период для каждого счёта. Заполняется он в табличном варианте каждый месяц, причём счета упорядочивают в порядке возрастания номеров.
Зачем нужен данный документ
Такой документ уместен для аналитической работы, при его составлении используют данные только из нужных проводок, представленных в обобщённом виде. То есть, такая ведомость нужна для систематизации, а также контроля правильного отражения фактов хозяйственной деятельности на бухсчетах. Исходя из результатов данного документа формируется баланс предприятия, обращаясь к соответствующим сальдо по счетам.
Учёт данных именно по этой ведомости требуется в случае необходимости анализа показателей, рассчитать которые нельзя на основе укрупнённых данных баланса или отчёта о прибыли.Также анализ по данному документу актуален, когда надо вести учёт на любую дату, не дожидаясь конца отчётного периода. Такое преимущество особо актуально для управленческого учёта.
Подводя итоги отчётного периода, в данном регистре для бухгалтера может быть полезной информация о происхождении какого-либо счёта. Углублённый анализ финансового состояния организации, в том числе оценка структуры и динамики показателей даёт возможность отслеживать их качественные изменения, выявлять причины и факторы данных процессов.
Его разновидности
Исходя из объекта анализа, а также способа подачи информации выделяют несколько видов оборотно-сальдовой ведомости: по синтетическим, аналитическим счетам и шахматную:
- В первом случае определяют, корректно ли произведена разноска по счетам. Данный документ один на все счета и является главным при формировании баланса. В нём размещают общую информацию о текущем состоянии, изменении и остатках активов и пассивов предприятия.
- Ведомость по аналитическим счетам даёт возможность проследить движение в рамках одного счёта.
- Что касается шахматного варианта, то его основной задачей является обобщение хозяйственных операций за отчётный месяц. Он не показывает сальдо, а предоставляет информацию только по оборотам. Данный регистр заполняют, используя журнал операций, а не счета учёта, как в случае с синтетической ведомостью.
Разбор данной документации на примере вы можете посмотреть на следующем видео:
Порядок заполнения
Данная ведомость выполняет вспомогательную, можно сказать, служебную роль и не регламентирована законом.Однако, для её заполнения используют конкретную форму и общие положения бухгалтерского учёта. Форма содержит:
- наименование ведомости;
- реквизиты компании, которая её составляет;
- период;
- данные бухгалтерского учёта, отражающиеся в регистре;
- единицы измерения объектов учёта;
- должны быть указаны должностные лица, ответственные за составление документа, и проставлены их подписи.
При возникновении необходимости внесения исправлений в обязательном порядке указывают дату изменения и подписи лиц, ответственных за проведённые операции. Для каждого из видов регистра можно обозначить свои особенности составления:
- В случае с ведомостью по синтетическим счетам, при заполнении берут начальное сальдо, а также обороты по счетам. После этого способом расчёта выводят конечное сальдо. Правильно сформированный документ должен иметь несколько равенств конечных сумм:
- Во-первых, это остатки на начало отчётного периода по дебету и кредиту. Объясняется это равенство тем, что сальдо по дебету равняется активам на начало периода, а по кредиту – сумме источников данных средств.
- На основе принципа двойной записи следует такое равенство – обороты по дебету и кредиту счетов. Здесь сумма операции отражается по дебету и кредиту различных счетов. Когда суммы разнятся, это говорит о допущении ошибок.
- Последнее равенство должно быть по остаткам активов и пассивов на конец отчётного периода. Оно показывает баланс предприятия, так как вытекает из равенства средств и их источников.
- Отчёт по аналитическим счетам формируют отдельно к каждому конкретному счёту по разным характеристикам. Таким образом, данная ведомость может быть составлена:
- по номенклатуре (то есть иметь вид натурально-стоимостного учёта);
- по количеству (учёт лишь в денежной форме);
- по категориям (учёт счетов с разными кредиторами и дебиторами).
В результате, итоги данного регистра должны быть равны итогам по синтетическому счёту.
- Название шахматной ведомости обязано форме заполнения, то есть сумма осуществлённой операции должна быть записана на пересечении соответствующей строки и столбца. В таблице вертикальному столбцу соответствует перечень счетов по дебету, в то время как горизонтальная строка является счетом по кредиту. Суммарное количество строк и столбцов равняется всем счетам учёта, имеющих начальное сальдо, а также по которым осуществлялось движение в отчётном периоде.
Самое главное, чтобы в результате значения оборотов совпали, что будет свидетельствовать о правильности внесения всех данных хозяйственных операций и корректно рассчитанных итогах. После этого можно приступать к заполнению бухгалтерской отчётности.
Источник:
Вопросы и ответы
Источники
Использованные источники информации.
- http://buhuchetpro.ru/oborotno-saldovaja-vedomost/
- https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/kak-proverit-oborotno-saldovuyu-vedomost
- https://ipshnik.com/vedenie-ip/oborotno-saldovaya-vedomost-obrazets-zapolneniya.html
- http://blognalog.com/uchet/kak-razobratsya-v-oborotno-saldovoy-vedomosti.html
- https://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/kak-razobratsya-v-osv.html
