Как списать задолженность ликвидированной организации

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации и что она из себя представляет? О том, что делать с долгами дебиторов и как их отразить в бухучете, мы поговорим в этой статье. Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора — ситуация, не являющаяся редкой. Помимо очевидного позитивного последствия (контрагента больше нет, выплачивать долг не надо), она имеет и неприятный — налоговый — момент: база по налогу на прибыль увеличится. Важнейшим в этом случае

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому рекомендуем приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Порядок списания задолженности при ликвидации кредитора

По общему правилу компания вправе списать кредиторскую задолженность (далее — КЗ) по прошествии установленного законом срока давности в 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых законодатель связывает возникновение у должника возможности списать КЗ. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).

Аналогичные по смыслу нормы содержит налоговое законодательство, в соответствии с которым организация должна включить КЗ в состав налогооблагаемых доходов не только по причине того, что истек срок давности, но и в связи с другими обстоятельствами (п. 18 ст. 250 НК РФ). К таким обстоятельствам, как отмечает Минфин, относится ликвидация компании (письмо от № 03-03-06/1/9152).

Порядок списания КЗ при ликвидации кредитора аналогичен общеустановленному для других оснований. Первым действием организации должно стать проведение инвентаризации расчетов с целью выявления актуальных размеров КЗ, подлежащей списанию. На следующем этапе нужно оформить бухгалтерскую справку, объясняющую причины возникновения и списания такой КЗ. И завершит процедуру подготовленный руководителем соответствующий приказ.

Подробнее о порядке списания, а также о том, как его документально оформить, см. в материале «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности .

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

• истек срок исковой давности;
• в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
• поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье«Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности» .

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.

С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы.

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

1400 18 сентября 2014

Основания для списания кредиторского долга предприятия

Задолженность, существующая перед предприятием или у него перед контрагентами, в ситуациях, когда она оказывается безнадежной для взыскания, подлежит списанию. Оснований для признания долга безнадежным довольно много, и их перечень не закрыт. Наиболее часто применяемым из них является истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от № 32н и 33н, п. 18 ст. 250, п. 2 ст. 266 НК РФ).

Однако наряду с ним упоминаются как иные долги, нереальные для взыскания (п. 11 ПБУ 10/99), так и другие основания (п. 18 ст. 250 НК РФ). В какой-то степени детализирует этот перечень п. 2 ст. 266 НК РФ, в котором помимо истечения срока давности упомянуты:

• прекращение обязательств из-за невозможности их исполнения согласно нормам ГК РФ;
• акт госоргана или судебного пристава-исполнителя;
• ликвидация юрлица;
• банкротство физлица.

По нормам ГК РФ невозможность исполнения обязательства возникает в случае:

• воздействия обстоятельств, приводящих к этому вне зависимости от воли сторон (ст. 416);
• издания акта госоргана, сделавшего это невозможным (ст. 417);
• смерти физлица (ст. 418);
• ликвидации юрлица (ст. 419).

Таким образом, возможность списания долга в связи с ликвидацией организации закреплена и в НК РФ, и в ГК РФ. В последнем документе оговорено, что это основание применимо также к кредиторской задолженности, но используется, если права ликвидированного юрлица на истребование долга не переходят к другому лицу.

Понятие ликвидации должника

В соответствии со ст. 61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

Ликвидация может быть добровольной и принудительной. Разница между ними довольна существенна: при добровольной ликвидации компания сама решает прекратить свою деятельность, а при принудительной ее к этому обязывают контролирующие органы и суд.

Решение о добровольной ликвидации может быть принято:

1. При слиянии одной компании с другой. В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
2. При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.
3. Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).
4. Если руководство решило прекратить деятельность компании. Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.

Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам.

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье«Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений» .

Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки:

• Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки) — списаны в расходы нереальные к получению денежные средства;
• Дт 007 — списанная задолженность учтена за балансом.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности. для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Что значит

Дебиторская задолженность возникает, когда товар передан покупателю или услуга оказана заказчику, но оплата в связи с исполнением еще не поступила в пользу предприятия-исполнителя или поставщика.

В зависимости от того, наступил срок проведения платежа или нет, различают нормальную и просроченную задолженность.

Списание долгов происходит при возникновении оснований для их закрытия. Это может быть:

• когда прошел срок исковой давности;
• при прекращении обязательств в связи с невозможностью их исполнения по объективным причинам;
• при приостановлении деятельности должника на основании распоряжения органа власти;
• ликвидация организации – юридического лица;
• в связи со смертью индивидуального предпринимателя – физического лица.

Списание задолженности является обязательным условием ведения бухгалтерского и налогового учета. При этом проведение процедуры становится необходимостью в отчетный период, в котором наступили обстоятельства для закрытия финансовых обязательств (ст.272 НК РФ).

Иного порядка установления времени для списания налоговое законодательство не предусматривает.

Ликвидация предприятия не вызывает аннулирование или прощение долга. Контролирующим органом при проведении аудита необходимо отследить движение средств и возникновение документации, в связи с этим после установления факта ликвидации должника недополученные средства отражаются в течение 5 лет на забалансовом счете компании.

Также такой механизм введен с целью установления возможного возврата средств. При этом не имеет значения, прекратило работу предприятие по инициативе руководства или в связи с объявлением его несостоятельным в установленном законом порядке. Важно внесения записи о ликвидации в Единый госреестр юридических лиц и предпринимателей.

Для списания важно, чтобы ликвидация закончилась полным прекращением деятельности предприятия без права передачи прав другой компании, в частности, как при реорганизации или других видах правопреемства обязательств.

Это требование важно соблюдать при формировании налоговой отчетности для правильного расчета базы для начисления обязательных взносов.

Сначала дебиторская задолженность списывается как сомнительная, а затем уже безнадежная. Далее проводится инвентаризация долгов, результатом принятых мер является соответствующий акт, который вносится в книгу учета.

Заключительным этапом является подписание справки о списании руководителем предприятия-кредитора.

Возможен учет на счету внереализационных расходов или забалансового счета 007 резервного фонда по сомнительным долгам.

При этом необходимо обратить внимание на то, что по правилам бухгалтерского учета за счет резервного фонда списываются суммы, которые участвовали в его формировании. Согласно требований налогового учета – это не имеет значения.

При списании следует руководствоваться ст.265 НК РФ. В бухучете порядок проведения проводок регулируется Приказом Минфина №34н от , а также Законом о бухгалтерском учете №129-ФЗ .

Порядок исполнения контрагентами обязательств регулируется нормами Гражданского кодекса РФ. На балансе операции отражаются на основании Приказа Минфина №66н .

Основания для списания задолженности в связи с ликвидацией должника перечислены в ст.419 ГК РФ.

Если запись о юридическом лице или ИП исключена из Единого госреестра по инициативе налоговой службы, такое случается при регулярной несдаче деклараций, отсутствии фактической деятельности и долгах по налоговым платежам. К списанию средств такие ситуации не относятся.

Читайте также: Претензия на оплату задолженности по договору оказания услуг

Выхода может быть в таком случае два: заявить о процедуре банкротства по истечении 3 месяцев после наступления срока на выплату, или оспорить исключение из реестра, процедура проводится не позднее, чем в течение 1 года после приведения меры ФНС РФ.

Образец акта списания дебиторской задолженности вы можете найти в статье: приказ о списании дебиторской задолженности .

Что такое оборачиваемость дебиторской задолженности, узнайте в этой статье .

Основными документами, подтверждающими право на списание задолженности, на основании ст.77 Положения по ведению бухучета, являются:

• акт инвентаризации;
• обоснование бухгалтера – справка в письменном виде;
• подписанный руководителем приказ о списании.

Также предприятию-кредитору потребуются доказательства невозможности получения долга, это может быть справка из ЕГРЮЛ о ликвидации предприятия.

Экономическим обоснованием к закрытию задолженности могут служить:

• иск, предъявленный должнику в судебном порядке;
• постановление судебных приставов о возврате исполнительного листа в связи с невозможностью исполнения;
• решение суда, вступившее в силу, о прекращении деятельности предприятия, к примеру, в случае с банкротством.

В качестве документа – основания для списания долга, может рассматриваться решение суда, имеющее законную силу, о признании сделки, совершенной с участием контрагентов, недействительной, то есть совершенной в противоречии с действующими нормами закона, под угрозой, лицами, не уполномоченными на совершение действий от имени компании и другое.

Таким образом, при списании задолженности бухгалтер должен основывать проводку на следующих документах:

• подтверждающих возникновение долга – договорах о поставке, оказании услуг и др.;
• доказывающих попытки истребовать задолженность;
• о неплатежеспособности контрагента, его ликвидации;
• приказ руководителя о проведении указанной меры.

Бухгалтерские проводки списания задолженности при ликвидации кредитора

Если для списания просроченной КЗ прошлых лет существует около 10 возможных бухгалтерских проводок (в зависимости от того, кем именно был контрагент), то в случае с ликвидацией все проще: списать по данному основанию можно только КЗ по расчетам с поставщиками (подрядчиками), заказчиками, а также с иными кредиторами — юридическими лицами. Следовательно, для данной операции используются счета 60, 62, а также 76.

В связи с этим типовую проводку списания КЗ в связи с ликвидацией кредитора можно представить в следующем виде:

Дт (60, 62, 76) Кт 91-1.

Подробнее о том, какими проводками в различных случаях оформляется списание КЗ, см. в материале «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

А о том, как быть с НДС при списании КЗ, см. в статье «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Образовалась дебиторская задолженность за товар, оплаченный поставщику. Решение суда о взыскании задолженности — от июня 2013 г. В марте 2014 г. в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности в связи с исключением из ЕГРЮЛ. Можно ли списать долг? В резерв по сомнительным долгам данный долг не занесен. Резерв по другой задолженности согласно учетной политики создается только в бухучете.

Ликвидация организации-должника является основанием для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. Списание дебиторской задолженности в бухучете отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. ). При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность отразите во внереализационных расходах. При этом, по мнению налоговой инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Однако в связи с тем, что списание дебиторской задолженности в более позднем налоговом периоде не приводит к образованию недоимки по налогу на прибыль, организация может учесть сумму дебиторской задолженности во внереализационных расходах в текущем периоде.

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Случаи возникновения дебиторской задолженности

• поставщик (исполнитель), получивший предоплату, не отгрузил покупателю (заказчику) оплаченные товары (работы, услуги);
• покупатель (заказчик) не выполнил перед поставщиком (исполнителем) свои обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
• заемщик не вернул предоставленный организацией кредит (заем);
• сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет.

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

• после истечения срока исковой давности ;
• в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации*.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. )
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 ).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. )
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»* (Инструкция к плану счетов ):

Читайте также: Продать дебиторскую задолженность

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ).

Признание долга безнадежным

Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

• истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ );
• невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
• прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ );
• ликвидация организации-должника* (ст. 419 ГК РФ );
• постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль включить в расходы дебиторскую задолженность организации, которая по решению налоговой инспекции была исключена из ЕГРЮЛ в административном порядке

Одним из условий для признания дебиторской задолженности безнадежной (нереальной для взыскания) является ликвидация организации-дебитора (п. 2 ст. 266 НК РФ ). Исключение организации из ЕГРЮЛ в административном порядке в соответствии со статьей 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ не означает, что она ликвидирована. Такое решение налоговой инспекции может быть обжаловано (п. 8 ст. 22 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ ). Поэтому для расчета налога на прибыль дебиторская задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ в административном порядке, безнадежной не признается.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль методом начисления включить в расходы безнадежную дебиторскую задолженность, меры по взысканию которой не принимались. Резерв по сомнительным долгам не создается

Включение в расходы

Учесть безнадежную дебиторскую задолженность в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления*. Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе внереализационных расходов она не вправе. Связано это с тем, что при кассовом методе доходы признаются только после их получения, а затраты – только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ ). При этом оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства организации-покупателя перед продавцом. Если реализованные товары (работы, услуги) не оплачены, встречное обязательство не прекращается, следовательно, расход не возникает.

2.Рекомендация:В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

Переплата по налогам

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

• подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
• исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
• не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Евгения Комова, старший эксперт

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от ее партнеров, юридических или физических лиц. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:

• Ваша компания (продавец) произвела поставку товара или оказала услугу, а покупатель за нее не расплатился.
• Ваша организация (займодавец или кредитор) перечислила фирме (должнику) денежные средства по договору займа (процентного или беспроцентного). А должник ее не вернул.
• Ваша фирма (покупатель) перечислила аванс в счет будущих поставок или выполненных работ. А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.

Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.

Определение момента списания, если организация-контрагент ликвидирована

Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-контрагента без претензий со стороны налоговых органов? Пристальное внимание ИФНС к такому списанию объясняется тем, что изымаемая из учета кредиторка отражается в финансовом результате как доход списывающего ее лица. Отсюда особое значение приобретает правильное определение момента этого выбытия.

Несмотря на то, что НК РФ не дает в этой связи каких-либо определенных указаний, Минфин России (письмо от № 03-03-06/2/52381) настаивает на том, что списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия должно быть осуществлено в периоде, отвечающем дате внесения записи об этом событии в ЕГРЮЛ.

Такую точку зрения поддерживают и суды (постановления Арбитражного суда Центрального округа от № Ф10-1759/2015 по делу № А62-3452/2014, Уральского округа от № Ф09-1265/15 по делу № А50-8856/2014), приводя в качестве обоснования то, что применение метода начисления требует привязки событий к дате их фактического совершения.

Таким образом, период, в котором долг должен выбыть из учета, определит дата ликвидации контрагента, указанная в ЕГРЮЛ или аналогичном реестре, формируемом в зарубежном государстве (если речь идет об иностранном контрагенте).

Необходимость своевременного реагирования на факты ликвидации контрагентов требует не только организации регулярного контроля за возникновением этих фактов, но и оперативного оформления документов по инвентаризации расчетов, наличие которых является обязательным условием для списания долга из учета (п. 78 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина России от № 34н).

В комплект документов по инвентаризации входят:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться С условиями обработки персональных данных согласен

• акт инвентаризации;
• справка, обосновывающая необходимость выбытия конкретного долга и связанных с ним налогов;
• распоряжение руководителя юрлица о списании долга.

Проверять наличие/отсутствие факта ликвидации по проблемным контрагентам и оформлять в связи с этим документы по инвентаризации придется ежеквартально, поскольку если факт ликвидации будет обнаружен в более позднем периоде, то придется сдавать уточненную отчетность по налогу на прибыль и осуществлять доплату налога. А доплата повлечет за собой и пени.

Что делать, если кредитор — иностранная организация?

Если кредитор — российская организация, то узнать о ее ликвидации большого труда не составляет: достаточно обратиться к ЕГРЮЛ. Но как быть, если денежные средства компании предоставила иностранная организация, не зарегистрированная в Российской Федерации. В случае ее ликвидации компания-должник может об этом и не подозревать.

Если у российского предприятия — должника появились сомнения в жизнеспособности кредитора — иностранного юридического лица, целесообразно его проверить. Ведь если такой контрагент был ликвидирован, у российского должника возникнет обязанность включить КЗ в состав доходов на дату завершения ликвидации.

Проверить иностранного кредитора можно 2 способами:

• подать официальный письменный запрос в соответствующие (регистрационные) органы страны — постоянного места пребывания контрагента;
• попытаться найти актуальные базы юридических лиц (аналога ЕГРЮЛ) по стране, в которой он был зарегистрирован.

Если выяснится, что контрагент-иностранец был ликвидирован, то КЗ нужно списать в соответствии с порядком, описанным выше.

При этом если российская организация — должник узнала о прекращении существования такого кредитора позднее, в другом налоговом периоде, то, чтобы не возникало рисков потенциального доначисления налогов, следует подать уточненную декларацию за период, когда фактически имела место ликвидация, и доплатить налог (плюс пени за просрочку его уплаты).

Списание дебиторки в связи с ликвидацией должника

В функции бухгалтерского учета входит не только контроль головного финансового предприятия, но контрагентов, правовой и имущественных статус которых претерпевает со временем изменения.

Изменение показателя дебиторской задолженности вызывает необходимость получения информации о юридическом состоянии другой стороны сделки, по которой числятся невыполненными обязательства.

На основании каких документов списывается задолженность, об особенностях учета налогов при безнадежных платежах при УСН рассказано в этой статье.

Особенности при УСН

При расчете налоговой базы при УСН учитываются как доходы от реализации, так и внереализационные. Это значит, что расходы не имеют значения для бухгалтерского и налогового учета. Это связано с тем, что дебиторская задолженность не представляет выгоды для предприятия.

Для предприятий, которые работают по общей системе налогообложения, возникает необходимость в оплате НДС, заложенном при оказании услуг, продаже товаров или выполнении работ.

Бухгалтера на практике пытаются любым способом обойти это требование, чтобы не платить взносы в бюджет по недополученным средствам. Некоторые эксперты предлагают исключить оплату НДС при ликвидации предприятий.

Также в налогом учете возможна ситуация, когда погашение безнадежной задолженности предприятие осуществляет за счет собственных средств.

В отношении вопросов списания дебиторской задолженности налоговики и бухгалтера привыкли руководствоваться инструкциями Минфина России.

Однако на практике при рассмотрения дел в судебном порядке решение не всегда соответствует рекомендациям государственного органа, а иногда позиция в постановлениях озвучивается противоположная.

В любом случае при планировании списания необходимо не только разъяснений по применению налогового законодательства и правил бухгалтерского учета, но и заручиться поддержкой профессионального юриста.

Про состав дебиторской задолженности рассказывается в статье: структура дебиторской задолженности .

Взыскание дебиторской задолженности с юридических лиц рассматривается тут .

Какие нужны документы для списания дебиторской задолженности, читайте по ссылке .