Как заполнить книгу покупок по гтд

Как вести книгу покупок — сайт о налогообложении физических и юридических лиц nalogobzor.info. Лучшее издательство для настоящего бухгалтера. В сентябре 2019 г. нас читают в бухгалтериях 30000 российских компаний. Присоединяйтесь!

Регистрация при раздельном учете НДС

Регистрация при раздельном учете НДС

Для некоторых операций, по которым выставляются счета-фактуры (иные документы), законодательством предусмотрен особый порядок их регистрации в книге покупок.

Если организация ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры регистрируйте в книге покупок лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету. То есть в графе 15 книги покупок указывайте полную стоимость товаров (работ, услуг), которая отражена в графе 9 предъявленного счета-фактуры. А в графе 16 укажите только ту сумму НДС, на вычет которой организация имеет право в текущем квартале. Такой порядок предусмотрен подпунктами «т» и «у» пункта 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 марта 2015 г. № 03-07-09/10695.

Организация может перечислить аванс (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. В этом случае полученный от поставщика (исполнителя) счет-фактуру на аванс (частичную оплату) нужно зарегистрировать в книге покупок на всю сумму (абз. 5 подп. «у» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если приобретен товар, который организация будет использовать в операциях, освобожденных от налогообложения, регистрировать такой счет-фактуру в книге покупок не нужно. Ведь права на вычет по такому счету-фактуре у покупателя не будет. Это следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 169 и пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Пример заполнения книги покупок. Организация совершает облагаемые и освобожденные от налогообложения НДС операции

Организация совершает облагаемые и освобожденные от налогообложения операции. Пропорцию для распределения входного НДС по товарам (работам, услугам) общехозяйственного назначения организация рассчитывает за текущий квартал.

В октябре организации были оказаны услуги по вывозу мусора на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. На всю сумму оказанных услуг 29 октября исполнитель (АО «Производственная фирма "Мастер"») выставил в адрес организации счет-фактуру № 2569.

Указанные услуги носят общехозяйственный характер. Определить, к какому конкретно виду деятельности они относятся, нельзя. Поэтому часть суммы входного НДС принимается к вычету, оставшаяся сумма налога включается в стоимость услуг.

Для распределения входного НДС бухгалтер организации определил долю освобожденных от налогообложения операций за IV квартал.

Объем реализации товаров за этот период составил 1 000 000 руб. без учета НДС, в том числе:

• 800 000 руб. – от реализации товаров, облагаемых НДС;
• 200 000 руб. – от реализации товаров, освобожденных от налогообложения.

Доля операций, освобожденных от налогообложения, составила – 0,2 (200 000 руб. : 1 000 000 руб.). Соответственно, сумма налога, включаемая в стоимость услуг по вывозу мусора, равна:
9000 × 0,2 = 1800 руб.

К вычету принимается НДС в сумме:
9000 руб. – 1800 руб. = 7200 руб.

На эту сумму счет-фактура «Мастера» был зарегистрирован в книге покупок.

Ситуация: можно ли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на всю сумму НДС, если организация купила материалы, предназначенные для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях? Поставщик оформил один счет-фактуру.

Нет, нельзя.

Это связано с тем, что НДС принимается к вычету только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Сумму НДС, которую можно принять к вычету, определите по данным раздельного учета входного НДС. В книге покупок зарегистрируйте счет-фактуру именно на эту сумму. Аналогичный вывод сделал Минфин России в письме от 11 сентября 2007 г. № 03-07-11/394.

Ситуация: как вести книгу покупок, если организация ведет облагаемую и не облагаемую НДС деятельность? Суммы налога, подлежащие вычету, определяются в конце квартала в процентном отношении по стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Счета-фактуры, выставленные поставщиками (исполнителями) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) регистрируйте в момент определения суммы НДС, подлежащей вычету. То есть в последний день квартала. При этом в графе 16 книги покупок укажите сумму налога, которую можно принять к вычету в соответствии с расчетом. В графе 15 – общую стоимость товаров, принятых на учет (включая НДС).

Ситуация: как зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру в валюте?

Если обязательство по условиям сделки выражено и оплачивается в валюте, организация-поставщик имеет право выписать счет-фактуру в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). В книге покупок такой счет-фактуру нужно зарегистрировать в валюте счета-фактуры. При этом в графе 14 следует указать наименование и код валюты по Общероссийскому классификатору валют, а в графе 15 – общую стоимость покупок (включая НДС) в валюте счета-фактуры. В графе 16 указывается сумма НДС в рублях и копейках. Для этого пересчитайте указанные в счете-фактуре суммы в рубли по официальному курсу, действовавшему на момент принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такой порядок следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 172, пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Внесение изменений в книгу покупок

Внесение изменений в книгу покупок

При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.

Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок. Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового (исправленного) счета-фактуры впишите с положительными значениями.

Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.

Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий период (ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).

Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор:

• подать уточненную декларацию за соответствующий период (право, а не обязанность). В этом случае потребуется составление дополнительного листа к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура;

• заявить вычет в текущем периоде (в пределах трех лет). В этом случае записи сделайте только в книге покупок за отчетный период;

• ничего не делать (например, если сумма вычета незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 1 статьи 81, пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Как заполнить книгу покупок при импорте, если нет счета-фактуры

При заполнении книги покупок стоимость покупок в графе 15 берут из графы 9 счета-фактуры (подп. "т" п. 6 Приложения 4 к постановлению № 1137). Если компания при импорте товаров платит НДС на таможне, то счета-фактуры у нее нет. Но оставить графу 15 пустой нельзя - сведения из нее попадают в строку 170 раздела 8 декларации по НДС. Если компания не заполнит графу, то в декларации не отразится вычет.

Минфин в письме от № 03-07-08/6235 пояснил, что в графе 15 можно записать таможенную стоимость товара с учетом пошлин и НДС. Эти сведения надо взять из графы 12 таможенной декларации.

Стоимость партии обычно выражена в иностранной валюте. Наименование и код валюты надо заполнить в графе 14. Эти сведения можно взять из графы 22 таможенной декларации. Например, евро, 978. А вот сумму налога в графе 16 - записать в рублях и копейках (п. 8 приложения 4 к постановлению № 1137).

Из таможенной декларации надо взять и другие сведения.

В графе 3 книги покупок указывается номер таможенной декларации без даты. Взять его можно из графы, А основного листа декларации. Этот номер таможенники ставят в первой строке графы, А таможенной декларации, т.е. в правом верхнем углу документа. Состоит он из трех частей, разделенных между собой дробью. Например, 10902040/280116/0000244 (письмо ФНС России от № ЕД-4-15/1065).

В графе 9 - наименование иностранного поставщика из графы 2 "Отправитель/Экспортер" таможенной декларации.

А вот графу 10 книги покупок с ИНН и КПП лучше оставить пустой. Здесь надо заполнить только российские номера (см. ниже).

Как отразить в книге покупок таможенный НДС

Если компания купила товары у иностранной компании, при этом в таможенной декларации стоимость товара отражена, например, в долларах, а сумма НДС - в рублях, надо внимательно заполнить графы 14, 15 и 16.

В графе 14 заполняется наименование и код валюты из таможенной декларации - доллар США, 840.

Сведения в графе 15 надо заполнить в долларах, а сумму налога в графе 16 - в рублях.

Графу 14 надо заполнять, если компания приобретает товары за иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров в счете-фактуре. Но иностранный продавец не составляет исходящих счетов-фактур (подп. "с" п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). Покупатель платит НДС на таможне. Поэтому не ясно, надо ли заполнять эту графу. Как считают опрошенные нами специалисты ФНС, сведения в графе надо заполнить. А код и наименование валюты можно взять из графы 22 таможенной декларации (доллар США, код 840).

В графе 15 надо заполнить стоимость покупок в валюте счета-фактуры. Если у компании нет счета-фактуры, есть таможенная декларация. Стоимость партии товара в ней выражена в долларах. Значит, в книгу покупок надо записать общую стоимость товаров в валюте, увеличенную на сумму налога. Ее можно взять из графы 12 таможенной декларации.

А вот в графе 16 сумму налога надо записать в рублях и копейках (п. 8 приложения 4 к постановлению № 1137).

Код валюты в книге покупок при бартерных операциях

Если компания заключила договор на покупку с иностранным поставщиком и стоимость в контракте установлена в иностраанной валюте, но взамен оплаты контрагент получает услуги на сооответствующую сумму, можно принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара в Россию. В этом случае вычет компания заявляет на основании таможенной декларации. Ее номер нужно записать в графе 3 книги покупок (подп. "е" п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).

В графу 16 книги покупок нужно записать сумму НДС в рублях. А в графу 15 - стоимость товара в валюте (включая НДС).

Для заполнения книги покупок не важно, что покупатель вместо оплаты оказал услуги иностранному контрагенту. Графу 14 надо заполнить и при безденежных расчетах (письмо УФНС России по г. Москве от № 24-15/121141@).

Оформление книги покупок

Оформление книги покупок

Книгу покупок прошнуруйте, ее листы пронумеруйте и скрепите печатью. Если книга ведется вручную, то сделать это нужно в начальный момент внесения записей в книгу покупок. Допускается ведение книги покупок в электронном виде. Однако за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Дополнительные листы к книге покупок также можно вести в электронном виде. В этом случае заполненные листы распечатайте и сшейте с книгой покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений. Причем нумерацию книги покупок за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга покупок с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации.

Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленные в электронном виде, следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

В книге покупок не заполняют иностранный ИНН

Следует обратить внимание, что у российских поставщиков ИНН состоит из 10 цифр, а КПП - из 9. Если, например, у иностранного контрагента ИНН 9-значный, а КПП и вовсе нет, в книге покупок графу 10 "ИНН/КПП продавца" заполнять не надо.

Некоторые компании пытаются добавить к ИНН иностранного контрагента лишний ноль. Так делать не надо. Форматный контроль может посчитать контрагента налогоплательщиком и потребовать еще и КПП.

Импорт товаров

Импорт товаров

Ситуация: как заполнить книгу покупок при импорте товаров?

При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому. Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции). Поэтому в книге покупок вместо счета-фактуры импортер регистрирует реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (абз. 2–3 подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.

Такой порядок подтверждает письмо Минфина России от 8 февраля 2019 г. № 03-07-08/6235.

При этом стоимость товаров, указанную в графе 42, нужно пересчитать по курсу валюты на дату регистрации таможенной декларации. Этот курс можно взять в графе 23 декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от № 257.

Если бухгалтерская программа не позволяет формировать данный показатель исходя из таможенной стоимости, можно взять контрактную стоимость товаров и прибавить к нему уплаченный на таможне НДС. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств допускают такой вариант.

Если организация импортирует товары из стран Таможенного союза, показатель для заполнения графы 15 возьмите из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Графа 16

Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров

Пример заполнения книги покупок при импорте товаров. Регистрация таможенной декларации

Организация «Альфа» в апреле импортировала из Германии партию необезжиренной какао-пасты.

Стоимость товара – 7000 евро.

Необезжиренная какао-паста включена в Единый таможенный тариф Таможенного союза с кодом ТН ВЭД ТС 1803 10 000 0. Ставка ввозной таможенной пошлины – 3% от таможенной стоимости товара.

Дата регистрации таможенной декларации – 17 апреля 2015 г. Курс евро на дату ввоза товаров – 52,9087 руб. за евро.

Таможенная стоимость товаров на дату ввоза составила 370 360,90 руб. (7000 евро × 52,9087 руб.).

Размер таможенной пошлины составил 11 110,83 руб. (370 360,90 руб. × 3%).

Налоговая база для расчета НДС составила 381 471,73 руб. (370 360,90 руб. + 11 110,83 руб.).

Сумма НДС, подлежащая уплате на таможне, составила 68 664,91 руб. (381 471,73 руб. × 18%).

НДС был уплачен 17 апреля (платежное поручение № 1501 от ).

Товар оприходован 21 апреля.

Бухгалтер отразил данные по импортированным товарам в книге покупок.

Пример заполнения книги покупок при импорте товаров. Регистрация заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Организация «Альфа» в апреле импортировала из Республики Беларусь партию товара. Поставщик – ООО «Гермес». Стоимость товара – 7000 евро. Ставка НДС на ввозимый товар – 18 процентов.

Дата принятия товара к учету – 17 апреля. Курс евро на эту дату – 52,9087 руб. за евро. Стоимость товаров на дату их принятия к учету (налоговая база для расчета НДС) составила 370 360,90 руб. (7000 евро × 52,9087 руб.).

Сумма НДС, подлежащая уплате, равна 66 664,96 руб. (370 360,90 руб. × 18%). НДС был уплачен 17 апреля (платежное поручение от 17 апреля 2019 г. № 1501).

Бухгалтер зарегистрировал заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 17 апреля 2019 г. № 548 в книге покупок.

Сведения из документов

Применить вычет по импортному НДС можно, если товары приняты на учет, подлежат использованию в облагаемой деятельности и у вас на руках есть документы, подтверждающие уплату НДС и собственно сам ввоз товаровп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Графы книги покупок, где нужно указывать реквизиты документов, необходимых для отражения НДС-вычета, мы как раз и включили в первый блок. В зависимости от того, из какой страны ввезен товар, вам понадобится различный набор таких документов.

СИТУАЦИЯ 1. Товары ввезены из стран, не входящих в ЕАЭС

В этом случае для применения вычета по НДС и правильного заполнения граф 3 и 7 книги покупок понадобятсяабз. 2 подп. «е», абз. 2 подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок:

• декларация на товары. При декларировании товаров в электронной форме нужно будет получить бумажную копию декларацииПисьмо Минфина от № 03-07-15/31200 (Письмом ФНС от № ГД-4-3/11190@ направлено для сведения и использования в работе инспекциями);
• документ, подтверждающий фактическую уплату таможенному органу НДС. О чем идет речь? О платежке. Но тут есть ряд нюансов.

ВНИМАНИЕ

Отражая вычет «таможенного» НДС, указывать номер декларации на товары в графе 13 книги покупок импортер не должен.

Обычно НДС перечисляется таможенному органу авансом (или на авансовый КБК в составе прочих авансовых платежей, или на специальный КБК для НДС). Однако такой аванс сам по себе еще не считается уплатой налога. И только с момента представления таможенному органу декларации на товары, которая станет вашим распоряжением о направлении перечисленных сумм в счет уплаты налога по конкретным ввозимым товарам, можно будет говорить о фактической уплате НДСпп. 1, 3 ст. 73 ТК ТС; пп. 1, 3 ст. 121 Закона от № 311-ФЗ (далее — Закон № 311-ФЗ).

Данные о том, каким платежным поручением была перечислена сумма, пошедшая на уплату НДС, есть в графе В «Подробности подсчета» декларации на товарыподп. 46 п. 15 Инструкции, утв. Решением комиссии ТС от № 257. Реквизиты этой платежки (а возможно, и платежек, если у вас, скажем, были остатки неизрасходованных авансов) вам и нужно будет указать в графе 7 книги покупок.

Минфин, правда, неоднократно указывал, что подтверждающим фактическую уплату НДС документом, о котором говорится в Правилах ведения книги покупок, является выданное таможней подтверждение уплаты таможенных пошлин, налоговприложение № 1 к Приказу ФТС от № 2554; Письма Минфина от № 03-07-08/33992, от № 03-07-08/44735, от № 03-07-08/252. Причем однажды финансисты даже отметили, что вычет можно заявить только после получения этого документаПисьмо Минфина от № 03-07-08/29571. Таможня выдает подтверждение по требованию плательщика таможенных платежейп. 4 ст. 117 Закона № 311-ФЗ.

В подтверждении содержится информация по состоянию на определенную дату, в частности, о том, по каким декларациям, в какой сумме и какой именно платежкой был уплачен НДС за указанный вами в заявлении период времени (не превышающий 3 лет). То есть в этом документе могут быть данные об уплате НДС не только в отношении интересующей вас в настоящий момент декларации. И было бы по меньшей мере неинформативно заносить реквизиты самого подтверждения в графу 7. Здесь нужно отразить номер и дату платежки, которые указаны в подтверждении в отношении интересующей вас декларации на товары.

Вот какие рекомендации по заполнению графы 7 книги покупок мы получили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“В графе 7 книги покупок импортер вправе указать реквизиты платежного поручения, подтверждающего перечисление денежных средств на уплату НДС таможенному органу. Вместе с тем, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами о правомерности применения налогового вычета по ввозимому товару, импортеру следует получить подтверждение у таможенного органа об уплате таможенных платежей в письменной форме”.

СОВЕТ

Если вы уверены, что ваши данные совпадают с данными таможни, как говорится, копейка в копейку, тогда заполняйте книгу покупок на основании декларации на товары. Но параллельно на всякий случай запросите у таможни подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов. Кстати, если вы перечисляли таможенному органу авансовый платеж, то советуем вам попросить заодно и отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежейприложение № 2 к Приказу ФТС от № 2554. Предоставить отчет таможня должна в течение 30 дней после получения вашего заявленияп. 5 ст. 121 Закона № 311-ФЗ.

Другой тонкий момент — уплата НДС таможенным представителем (так называемым брокером). Таможенный представитель может уплачивать предусмотренные таможенной процедурой пошлины, налоги вместо декларанта, если это предусмотрено условиями договора, заключенного между декларантом и таможенным представителемч. 5 ст. 60 Закона № 311-ФЗ; п. 3 ст. 12 ТК ТС.

Таможенный представитель — это включенная в специальный реестр организация, которая совершает таможенные операции от имени и по поручению декларанта (или иного заинтересованного лица)подп. 34 п. 1 ст. 4, ст. 12 ТК ТС.

В этом случае декларант, как правило, предварительно перечисляет брокеру деньги для уплаты таможенных платежей. Договор с таможенным представителем также нередко предусматривает, что в случае нехватки перечисленных платежей брокер доплачивает таможенные платежи (включая НДС) за свой счет с последующей компенсацией этих сумм импортером. Реквизиты какой платежки должен указывать в книге покупок импортер: своей (на перечисление денег брокеру) или брокера (на уплату «таможенного» НДС)?

В Правилах ведения книги покупок говорится о документе, подтверждающем фактическую уплату таможенному органу НДС. Платежка в адрес таможенного представителя на эту роль не годится. Поэтому в графе 7 книги покупок нужно указать реквизиты документа, которым брокер перечислил деньги, направленные на уплату НДС. Эти данные будут и в графе В «Подробности подсчета» декларации на товары, и в подтверждении уплаты таможенных пошлин, налогов. Копию этой платежки брокер вам наверняка предоставит, отчитываясь за выполненную работу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Если НДС по ввозимым товарам был уплачен таможенным представителем, то импортер вправе указать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного поручения, подтверждающего перечисление таможенным представителем денежных средств таможенному органу на уплату НДС. Платежные документы на перечисление импортером средств таможенному представителю для уплаты таможенных платежей отражать в книге покупок не нужно. Но в случае необходимости импортер должен будет предоставить такие документы налоговому органу.”

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

Еще одна непростая ситуация — ввоз товаров с участием посредника, действующего от своего имени.

В этом случае именно комиссионер (агент) оформит декларацию на товары и уплатит НДС таможенному органу. Но вот вычет будет положен импортеру — комитенту (принципалу).

Минфин, рассматривая ситуацию с уплатой на таможне НДС агентом, разъяснил, что в этом случае применить НДС-вычет по принятым на учет товарам можно на основании:

• документов, подтверждающих уплату налога агентом;
• таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от агентаПисьмо Минфина от № 03-07-08/68143.

Реквизиты именно этих документов нужно указывать в графах 3 и 7 книги покупок.

Кроме того, финансисты считают, что необходим еще и договор, предусматривающий уплату налога посредником с последующей компенсацией ему этих суммПисьмо Минфина от № 03-07-08/297. Вместе с тем о факте компенсации расходов как о необходимом условии для вычета Минфин не говорит.

И даже если к моменту отражения импортного НДС в книге покупок у вас на руках уже есть платежка на возмещение расходов посредника по уплате НДС таможенному органу, указывать в графе 7 ее реквизиты будет излишним.

СОВЕТ

Попросите посредника затребовать у таможни подтверждение уплаты пошлин, налогов. По вашему запросу таможня этот документ не предоставит, ведь именно посредник являлся плательщиком таможенных платежей.

СИТУАЦИЯ 2. Товары ввезены из стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии

Графы 3 и 7 книги покупок в таком случае нужно заполнить на основанииабз. 3 подп. «е», абз. 3 подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок:

• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой об уплате НДСприложение 1 к Протоколу об обмене информацией от . Если заявление было подано в электронном виде, то налоговая также направит электронное сообщение о подтверждении уплаты НДС. В этом случае обращаться за «бумажной» отметкой об уплате не нужноПисьмо ФНС от № ЗН-4-17/11507@;
• платежки на уплату ввозного НДС.

Если у вас есть переплата, вы можете зачесть ее в счет уплаты ввозного НДСподп. 2 п. 20 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане ). В этом случае в книге покупок зарегистрируйте решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога.

Сведения о контрагентах (продавце, посреднике)

В этот блок мы включили графы, которые предназначены для указания наименований и ИНН/КПП продавца (графы 9 и 10) и посредника.

В графе 9 нужно указывать наименование иностранного поставщика. Некоторые импортеры указывают тут, например, наименование таможни или таможенного брокера. Это неправильно. Но не критично. В раздел 8 декларации информация из графы 9 книги покупок о наименовании продавца не переносится. Поэтому даже если графу 9 вы заполнили не так, как нужно, на проверке декларации это никак не скажется.

Графа 10 должна оставаться пустойп. 7 Правил ведения книги покупок. Здесь можно указывать исключительно ИНН и КПП. А УНП и другие зарубежные налоговые номера поставщиков не являются ИНН/КПП с точки зрения российского налогового законодательства. И не стоит пытаться, добавляя в начале нули, подогнать их под формат ИНН. Программа такой псевдо-ИНН не пропустит.

Графы 11 и 12 заполнять не нужно. Даже если вы привлекали посредника. Подтвердили нам это и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Так как речь идет о вычете НДС по ввозимым товарам, то независимо от того, что товары ввозятся с участием посредника, сведения о нем в графах 11 и 12 книги покупок указывать не нужно. А в графе 2 книги покупок следует указывать код 19 или 20”.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

Действительно, сведения о посреднике попадают из книги покупок в декларацию по НДС для целей сопоставления данных, поступающих от посредников, продавцов и покупателей. В случае же ввоза посредником товаров из-за рубежа контролировать, по сути, нечего, так как не существует счета-фактуры поставщика, который комиссионер (агент) перевыставил бы комитенту (принципалу).

Надо ли заполнять графу 7 книги покупок

Заполнять графу 7 книги покупок надо в случаях, когда уплата налога является обязательным условием для вычета НДС (подп. "к" п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).

Перечень таких случаев ограничен. В частности, в графе 7 надо отразить реквизиты платежек при ввозе импортных товаров (когда НДС покупатель платит на таможне) (письмо Минфина России от № 03-07-11/15889).

Право принимать к вычету НДС, начисленный с авансов, не зависит от факта уплаты налога. Оно возникает у продавца в момент отгрузки товаров в счет ранее полученной предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Поэтому реквизиты платежки на предоплату из графы 5 авансового счета-фактуры переносить в графу 7 книги покупок не нужно.

Порядок составления дополнительного листа

Порядок составления дополнительного листа

При составлении дополнительного листа книги покупок воспользуйтесь следующим алгоритмом.

1. В табличной части дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графе 16 из книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений.

2. По строкам, следующим за строкой «Итого», отразите данные счетов-фактур, которые аннулируются (т. е. данные по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) до внесения в него изменений). Показатели по графам 15–16 укажите со знаком минус.

3. В строке «Всего» подведите итог по графе 16. Для этого из показателей графы 16 по строке «Итого» надо вычесть показатели графы 16 по строке счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.

Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 2–16 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.

Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.

Это следует из раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример оформления дополнительного листа к книге покупок

В августе бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в книге покупок за II квартал допущены ошибки:

1. Ошибочно зарегистрирован счет-фактура от 30 июня 2019 г. № 1200 от ООО «Мастер» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).

2. Не зарегистрирован счет-фактура от 15 июня 2019 г. № 560 от ООО «Гермес» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

10 августа бухгалтер оформил дополнительный лист к книге покупок, в котором аннулировал счет-фактуру от 30 июня 2019 г. № 1200 на сумму 236 000 руб. и зарегистрировал счет-фактуру от 15 июня 2019 г. № 560 на сумму 118 000 руб.