Налог на прибыль как

Расчет налога на прибыль, суть бухгалтерской операции для чайников. Пример расчета налога на прибыль. Заполнение декларации налога на прибыль для чайников. Кто платит налог на прибыль, на что он начисляется и как признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль - в статье БО. Ставки, сроки уплаты в 2019 году, налоговая база, авансовые платежи по налогу на прибыль.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

• Поквартально с ежемесячными платежами;
• Поквартально без ежемесячных платежей;
• Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2019 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

• 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
• 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Кто обязан платить

Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.

Кто обязан вносить налог на прибыль в обязательном порядке

УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:

• имущественного;
• на прибыль;
• на доход физического лица;
• на добавленную стоимость (исключая импорт).

Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:

• часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
• от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.

Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают  половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.

ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.

Среди них обычно оказываются:

• перевозки грузов на транспорте;
• транспортировка пассажиров;
• торговля в розницу и т.д.

При едином налоге на вмененный доход отчисления в пользу государства снимаются с дохода, который предполагается получить в дальнейшем. Его нахождение производится согласно следующей формуле:

А*В*К1*К2

Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.

В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.

К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.

Ставки коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказами Минэкономразвития каждый год. Последний приказ можно скачать по ссылке: скачать приказ Минэкономразвития от об установлении коэффициэнтов-дефляторов

Обратите внимание! Поскольку налог берется с дохода, который является предполагаемым, вмененным, получаемая в реальности выручка никак не влияет на итоговые выплаты.

Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:

• на добавленную стоимость (не импорт);
• прибыль;
• имущество налоговых резидентов страны;
• доход физического лица.

Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.

Кроме того, от уплаты  освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2017, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ рекомендации и помощь в решении вопросов нормативные документы формы и образцы их заполнения Получить БЕСПЛАТНЫЙдоступ на 3 дняк КонсультантПлюс

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

Получить БЕСПЛАТНЫЙ
доступ на 3 дня
к КонсультантПлюс

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

• кассовый метод;
• метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

• доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
• расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
• при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

• доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
• расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
• при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

• использовать его запрещено банкам;
• фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
• если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

Налоговая база

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Налоговая ставка

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

• 3% – в федеральный бюджет.
• 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

• Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
• Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
• Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2019 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

• 30 000 руб. в федеральный бюджет.
• 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

Доходы и расходы

Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные  для вычисления налога на прибыль. Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

• торговли;
• предоставления услуг различного характера;
• выполнение заказанных клиентами работ.

Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

• проценты, полученные по вкладам;
• деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

• квитанциями;
• чеками;
• выписками из счетов;
• записью в учетной книге;
• отметками в электронной базе и т.д.

Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными. К ним можно отнести следующие затраты:

• заработанная плата работников;
• цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

• затраты на ведение судебных дел;
• выплату процентов по займам.

Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы. Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

• транспортные затраты;
• издержки, возникающие при производстве;
• кредитные проценты;
• оплата рекламной кампании;
• страховка;
• стоимость исследовательских работ;
• выплаты на обучение персонала;
• деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.

А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

• денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
• денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
• различные штрафные начисления;
• купленное в кредит имущество;
• денежные вложения в уставной капитал компании;
• затраты хозяйственного характера;
• оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
• оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
• внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
• взносы в социальные фонды добровольного характера;
• цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
• проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
• надбавки к пенсии;
• покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
• оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
• покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
• покупка предметов индивидуального пользования;
• цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
• организация питания сотрудников.

Видео – Налог на прибыль: доходы и расходы

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Величина налоговых ставок

Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2019 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:

• в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
• оставшиеся проценты уходили в региональную казну.

Однако, незадолго до наступления 2019 года,  инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.

Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.

Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими  работами:

• производят автотранспортные средства;
• осуществляют деятельность на особой экономической территории;
• являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
• используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.

Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.

Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.

Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:

• статуса;
• направления деятельности.

Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль

Кроме того, нулевая ставка применяется к резидентам ЭЗ, а также членам местных проектов инвестиционного направления, освобожденной экономической зоны в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе.

Кто может быть освобожден от налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с НДС относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

• ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
• продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
• использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
• выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
• страховые взносы составили 40 000 рублей;
• провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
• заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
• хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Сроки уплаты налога на прибыль

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

• Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
• Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
• Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
• Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:

• доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
• расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
• внереализационные доходы – 15 000 руб.;
• внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

   

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

• Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
• Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
• Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Важно! Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения. То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

• Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от г.;
• Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
• Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
• В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
• Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
• Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

• Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
• Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.