Не приняли декларацию по ндс что делать

ИФНС не принимает декларацию по НДС? Причины подобной ситуации могут быть различными. От определения этих причин и зависят дальнейшие действия налогоплательщика. В статье рассмотрены основания налоговиков для отказа в приеме НДС-отчетности и предложены определенные действия исходя из причины отказа. Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС? В некоторых случаях да. Что делать, если вам обнулили декларацию? Какие наступают последствия аннулирования? Как подстраховаться от обнуления? Обо всем этом подробно, со схемами, в нашем материале.

Нулевая отчетность в течение нескольких периодов

Если компания несколько кварталов подряд сдает нулевую отчетность, это повод провести дополнительную проверку. Потому что можно три квартала подряд сдавать нулевые декларации, но получать при этом миллионы рублей выручки. Потом снимать их со счета, не платить налоги и бросить фирму. Конечно, честный предприниматель так не сделает, но однодневка — запросто. И обязанность налоговой с этим бороться.

Что такое ООО

Компания получила уведомление об отказе в принятии декларации

Компания получила уведомление об отказе в принятии декларации

На практике налоговики пытаются проверить достоверность сведений в декларации на стадии принятия налоговой декларации и волна отказов в принятии деклараций, прежде всего, связана с подозрением на участие в фирмах - «однодневках».

Прежде всего, обратимся к п.28 Административного регламента ФНС РФ, утв. приказом Минфина РФ от г. №99н, который содержит закрытый перечень оснований для отказа в приеме деклараций:

• отсутствие удостоверяющих личность физлица документов или их непредъявление в случае представления отчета лично;
• отсутствие документов, подтверждающих полномочия на представление декларации или ее достоверность;
• несоблюдение установленной формы отчета (т.е. не тот формат);
• отсутствие подписи руководителя или представителя, печати организации, если декларация подана на бумажном носителе;
• отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в случае ее представления в электронной форме;
• представление отчета в некомпетентный по этому вопросу налоговый орган (т.е. ошибочно передана декларация в другую налоговую инспекцию).

При наличии хотя бы одного из приведенных оснований, налоговики информируют компанию о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины.

При этом сформированное уведомление об отказе в принятии декларации должно содержать указание причин отказа в принятии декларации.

Как отмечают суды «отсутствие указания на соответствующую причину отказа затрудняет налогоплательщику возможность исправить допущенное нарушение, а также затрудняет оценку законности действий налогового органа».

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Я вообще не в курсе, что у нас в декларациях. Что делать?

У вас может быть бухгалтерия на аутсорсе, это не нарушение. И вы имеете полное право ничего не понимать в декларациях. Но вы легко ответите на вопрос, какие у вас обороты, кто клиенты, где ваш склад и какую зарплату получают сотрудники. И электронная подпись будет оформлена на вас, а отправку деклараций вы лично подтвердите в налоговой.

Но совсем не контролировать отчеты не получится. Ответственность за их содержание несет директор. Даже если кто-то другой заполняет их вам за деньги, проконсультируйтесь у этого бухгалтера, какие у вас риски, что означают суммы в отчетах и какой процент НДС вы обычно заявляете к вычету. А лучше проконсультируйтесь у другого, например закажите аудит.

Что делать? 

Боюсь попасть на налоги из-за бухгалтерского сервиса

Как налоговики аннулируют декларацию по НДС?

Как налоговая обнуляет декларации по НДС? Процесс максимально автоматизирован — программный комплекс по приему электронных деклараций позволяет контролерам:

• перевести декларацию в Реестр деклараций ЮЛ, не подлежащих обработке, используя специальный код;
• сформировать и отправить налогоплательщику уведомление о признании декларации недействительной.

Перевести декларацию в разряд не подлежащих обработке налоговики вправе в следующих случаях:

Процедура аннулирования декларации начинается после получения официального разрешения от вышестоящего налогового органа в виде докладной (служебной) записки.

К уведомлению предъявляются следующие требования:

• оно формируется в формате .xml (или на бумажном носителе);
• срок для формирования уведомления и направления его налогоплательщику — не более 5 рабочих дней.

После завершения процедуры аннулирования:

• декларация считается непредставленной;
• сведения об аннулировании передаются в АСК НДС.

Как налоговики используют АСК НДС, узнайте из этой публикации.

Что будет, если бизнес попадет под подозрения?

Налоговая не сможет проверять всех, кто отвечает хотя бы одному признаку. Это физически невозможно, и один признак вообще ни о чем не говорит. А тратить свои силы, ресурсы и время на бизнес, которому нельзя ничего доначислить, налоговая не хочет.

Искать будут сочетание признаков. У однодневок и обнальщиков их всегда несколько.

Если такие признаки найдут, налоговая будет проводить дополнительные мероприятия для контроля. Все они описаны в налоговом кодексе, и проводить их могли и раньше, даже без этого письма.

Допросят директора или ИП. Будут задавать вопросы: кто подписывал декларацию, получал электронную подпись, имеет этот человек отношение к бизнесу или он номинальный директор. Если на допросе выяснится, что директор, скорее всего, вообще не в курсе, что происходит, и ничего не подписывал, начнут проверять дальше.

Осмотрят помещения. Например, проверят, работает ли фирма по адресу регистрации. У налоговой есть такое право.

Узнают, кто общается с банком. Налоговая может запросить информацию, кто на самом деле открывал расчетный счет, получал к нему карты и снимает деньги. У однодневок это обычно не директор по документам, а тот, кто затеял эти схемы. Если сделать доверенность, кто угодно может снимать деньги, проводить платежи и подписывать чеки. Само по себе это тоже не нарушение: полно компаний, у которых директора не бывают в банках вообще никогда. Но если директор подставной, обычно он не имеет доступа к счетам и даже не знает, где они открыты. В реальном бизнесе такого, конечно, никогда не будет.

Запросят документы в удостоверяющем центре. Это организация, которая выдает ключи для электронной подписи. В реальной фирме всем занимаются директор и главбух. Но в однодневке это будет делать человек, который даже не фигурирует в документах компании. А еще были случаи, когда декларацию за компании сдал кто-то другой. Подписал ее и отправил в налоговую. Так может случиться, если подпись скомпрометирована. На этапе проверки это выяснится.

Если нужно, проведут экспертизу почерка и подлинности документов.

Что делать с деньгами, если вы ИП

Директора больше двух раз вызывали на допрос, а он не приходит

Приходить на допрос в налоговую — это обязанность. Но бывает так, что допрос не нужен. Если налоговой что-то непонятно, она может запросить письменные пояснения по какому-то вопросу. Это не то же самое, что допрос, хотя отвечать тоже обязательно.

ст. 90 НК РФ

Но иногда расхождения бывают серьезными. Тогда налоговая может вызвать директора этой компании на допрос. Если он не придет, его вызовут еще раз. А потом еще раз. Если он опять не придет, это уже подозрительно.

В этом пункте письма написано, что под подозрение попадает именно уклонение, а не просто неявка. То есть директор не приходит без уважительной причины. Если причина уважительная — например, человек лежит в больнице, — нужно просто сообщить об этом и перенести дату. Но если есть повестка и нет уважительной причины не приходить, лучше прийти. Желательно с адвокатом.

Компрометация ключа электронной подписи: последствия для налогоплательщика

Декларация по НДС сдается в электронной форме, и соответственно, подписывать ее можно только электронной подписью. Следовательно, любые проблемы с электронной подписью могут повлечь отказ в приеме декларации. Одна из возможных проблем — компрометация ключа электронной подписи.

Под компрометацией ключа электронной подписи понимается утрата доверия к тому, что ключ может обеспечить безопасность информации. Это может возникнуть:

• при нарушении правил хранения или потере ключевого носителя;
• утечке или искажении информации;
• увольнении сотрудников, имеющих доступ к ключевой информации.

Появление подобных обстоятельств всегда приводит к негативным последствиям:

• убыткам и потерям из-за утечки информации;
• риску неожиданного исчезновения денег со счетов компании;
• другим последствиям.

Для налогоплательщика компрометация ключа электронной подписи может обернуться невозможностью своевременной сдачи налоговых деклараций или привести к искажению информации в сданных декларациях (например, их обнулению неустановленными лицами).

Если налоговики получат доказательства, подтверждающие компрометацию ключа электронной подписи, им предписано следовать порядку, описанному в письме Управления информационных технологий ФНС России от № 6-3-04/0154дсп@.

Что делать налогоплательщику в таком случае? При компрометации ключа электронной подписи необходимо немедленно предупредить оператора удостоверяющего центра для приостановления действия электронной подписи и перевыпуска сертификата.

О назначении сертификата ключа ЭЦП рассказываем в этом материале.

Нет договоров аренды с собственниками

Если бизнес реально и использует чужое помещение, то, скорее всего, он заключит договор аренды. Это нужно, чтобы не пропал депозит, никто внезапно не выгнал компанию из офиса, сотрудники могли проходить через систему контроля, ремонт не приходилось делать за свой счет и можно было легально повесить на фасад свою вывеску.

Если компания работает только на бумаге, договор аренды она не заключит и платить за нее не будет. Такие компании просто покупают юридические адреса, платят один раз и регистрируют фирму. Но эта фирма — однодневка, она не ведет бизнес, а помогает уходить от налогов.

Как снять офис

Как быть, если декларацию по НДС обнулили/аннулировали?

Отметим, что действия налоговых органов по обнулению/аннулированию деклараций основываются порой только на внутренней ведомственной инструкции. По налоговому законодательству права на обнуление деклараций у контролеров на сегодняшний день отсутствуют.

При этом налогоплательщикам от этого не легче — их могут оштрафовать за несдачу декларации или заблокировать счет (ч. 1 ст. 119, подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме того, аннулирование декларации отодвигает на неопределенный срок возможность получения вычетов по НДС. Всё это может негативно сказаться на деятельности компании или ИП.

Чтобы уменьшить возможные последствия подобных обнуляющих процедур, плательщику НДС следует заранее себя обезопасить — организовать личную встречу с руководителем потенциального контрагента (или его уполномоченным представителем), попросить его паспорт и сверить с выпиской из ЕГРЮЛ.

Если вы уверены, что обнуление/аннулирование декларации не обосновано, можно обратиться в суд. Примеры положительных для налогоплательщиков решений уже есть (см., например, решение АС Томской области от № А67-8529/2017).

Доходы почти равны расходам и почти весь НДС принимают к вычету

У налоговой есть четкие рекомендации: внимательнее проверять декларации тех компаний, которые заявляют к вычету больше 98% НДС.

Это значит, что компания получила 100 тысяч рублей выручки, в ней 15 250 рублей НДС. И эта же компания в том же периоде заявляет к вычету 15 100 рублей НДС, а в бюджет платит только 150 рублей. Получается, что из 100 тысяч рублей дохода у компании только 1000 рублей прибыли. А при обороте в миллион она заработает 10 тысяч рублей. При этом из разницы еще нужно платить зарплату, аренду и налоги.

Обычно так делают однодневки. У них нет никаких расходов на аренду и зарплату. Они получают на счет 1 миллион рублей и выводят почти всю сумму на счет другой однодневки. А деньги снимают практически без потерь и налогов.

Теоретически такая ситуация может возникнуть и в честном бизнесе — особенно в начале работы. Но если все и правда честно, но у налоговой есть подозрения, нужно все объяснить. И бояться тут нечего. Даже если налоговая решит проверить, а правда ли вы заказали рекламы на всю сумму выручки, это можно доказать. Или что закупили товара на миллион — пусть приходят и считают, что там на складе. Это не очень приятно, но такая у них работа. Скорее всего, хватит пояснений и документов.

Юридический минимум для начинающих бизнесменов

Изменилось место постановки на учет или директор

Налоговая инспекция может занервничать, если компания часто меняет место постановки на учет и незадолго до сдачи отчетности вдруг сменила директора. Это тоже не запрещено — меняйте сколько захочется: если есть объективные причины и это не связано с уходом от налогов, вам ничего не грозит.

Но иногда так делают однодневки. Они думают, что если сменят налоговую, то в новой про них ничего не узнают. Например, что они сдавали нулевые декларации. Или перед сдачей отчетности директора меняют на номинального, чтобы повесить на него все долги и штрафы. Налоговая хорошо знает все схемы обнальщиков и пытается с ними бороться.

Суть проблемы

Квитанция ФНС о том, что налоговая не принимает отчеты, а именно декларации по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5 % от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с последнего срока предоставления отчета.

Сумма санкций не может быть больше 30 % от налога к уплате и меньше 1000 рублей. Но помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней по истечению срока сдачи.

Отсутствие информации для заполнения не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредоставление «нулевки» тоже выпишут штраф.

Берегите нервы

В целом это обычные критерии обнальщиков, ничего особенного. Вот почему все взволновались.

Адвокаты. Сам факт прихода в ФНС с адвокатом не страшен. Плохо, если совпадает много подозрительных факторов. Еще плохо, если директор вообще не знает ничего о своем бизнесе, а адвокат знает все.

Регистрация. Никто не запрещает директору или ИП жить не по месту постоянной прописки. Но налоговая должна иметь возможность с вами связаться. Подозрительно, если регистрация в одном месте, а директор совсем в другом и не отвечает на запросы налоговой.

Новые компании. Налоговая присматривается к компаниям, которым меньше года. Сам факт юности еще ничего не значит, просто однодневки обычно долго не живут.

Слишком низкая маржа. Если у компании низкая маржа и она платит крошечный НДС (остальное принимает к вычету), то за это придется пояснить. Есть конкретный показатель для подозрительного вычета — больше 98%.

Нет зарплат, офиса, аренды, сплошной транзит и куча банковских счетов. Налоговая будет особо тщательно изучать отчетность виртуальных компаний, которые существуют только как оболочка для банковского счета. Если у вас нормальная хозяйственная деятельность, есть офис, договор аренды, вы платите зарплаты — всё окей.

Если прийти с адвокатом, это тоже вызовет подозрения?

СМИ хорошенько прошлись по этому пункту. Он действительно есть в письме ФНС. Но сам по себе пункт про адвоката не работает, подозрения он вызовет в связке с другими критериями.

Если честный директор вовремя пришел на допрос с адвокатом — это вообще ни о чем не говорит. Приходить в налоговую с адвокатом нормально. Налоговый инспектор может запросто нарушить ваши права или использовать какую-то хитрую тактику. Адвокат это сразу заметит и пресечет. По Конституции любой человек имеет право на юридическую помощь, и никто это не запрещал.

Но бывает так. На допрос вызвали директора, и он пришел с адвокатом. Но на все вопросы отвечает адвокат, хотя это и запрещено. А директор только смотрит испуганными глазами и не может даже назвать адрес офиса и основных клиентов. Он не знает, какой у его фирмы оборот, сколько НДС он заплатил в прошлом квартале и что у него вообще уже два года убыток. Но при этом директор привел с собой адвоката или представителя, который почему-то очень хорошо во всем разбирается. Налоговая может решить, что этот директор подставной и декларации подписывает вообще не он.

Только в присутствии адвоката

Почему же налоговая не хочет принимать отчет?

Декларация одновременно с первыми контрольными процедурами исследуется на предмет поиска оснований для отказа в ее приеме. Перечень таких оснований находится в п. 28 Административного регламента и является закрытым. Относительно сдачи электронной декларации по НДС по каналам ТКС это:

1. Неустановленная форма/формат.
2. Направление не в ту инспекцию.
3. Отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика / налогового агента-заявителя.
4. Несоответствие данных владельца ЭЦП данным руководства организации / налогового агента или данным предпринимателя.

Если есть хотя бы одно основание из п. 28 Административного регламента, ИФНС формирует уведомление об отказе в приеме отчета, обязательно объясняя причину, почему же налоговая не принимает декларацию по НДС. В этом случае декларация считается аннулированной, т. е. непредставленной в инспекцию. Уведомление налоговый орган обязан отправить в течение одного рабочего дня с момента получения декларации.

Если оснований для отказа нет, ИФНС регистрирует отчет и отправляет налогоплательщику / налоговому агенту квитанцию о приеме.

После отправки квитанции о приеме декларации начинаются контрольные мероприятия по ней.

Никто не получает зарплату

Не получать зарплату — это не нарушение. Если компания только открылась, работает на упрощенке и пока не получает доходов или в ней только директор и он пока пробует свои силы в бизнесе, начислять себе зарплату он не обязан. Можно и год работать и ни рубля зарплаты не начислять. Соответственно, не платить страховые взносы.

Нет в законе такой статьи, которая бы обязала директора начислять себе зарплату. Может, выручки пока нет или все деньги уходят на развитие, а у директора есть другой источник дохода.

Но налоговая может проверить, а где вообще этот директор получает доходы. Если выяснится, что официальных доходов у него нет, это повод обратить на фирму внимание. На что он тогда вообще живет? И директор ли он или подставное лицо, которому дают 1000 рублей в месяц или заплатили 10 тысяч рублей за визит к нотариусу при регистрации фирмы?

Шесть последствий вашей серой зарплаты

Контрагент не сдал декларацию

Шквал вопросов вызвала неизвестная ошибка при отправке декларации в протоколе, которую сотрудники ТОФНС поясняют: «ваш контрагент не сдал декларацию НДС, следовательно, вы должны предоставить нулевые корректировки». Что это значит? Допустим, контрагент за третий квартал предоставил нулевые декларации или не отправил их вовсе, а в вашем отчете указаны суммы налога на добавленную стоимость, то есть появляется разрыв (нестыковка). База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.

ВАЖНО! Непредоставленная, нулевая или не соответствующая декларация контрагента не является основанием для отказа в принятии декларации по налогу на добавленную стоимость!

Пример: декларация сдана, но не принята:

Новые основания для отказа в приеме деклараций

Юридические лица — это многоуровневые субъекты, состоящие из различных должностей. Поскольку руководителю организации нецелесообразно самостоятельно составлять и подавать декларацию по налогам и взносам, он поручает подобную задачу другим сотрудникам.

Налоговая служба ранее сообщала, что декларацию могут не принимать, если представитель компании, передающий документы, не сможет подтвердить собственные полномочия.

В качестве источника выступает Письмо ФНС № БС-4-11/25989@.

Письмо ФНС № БС-4-11/25989@

Причины, по которым инспекторы вправе не принять отчетность

Лицо, составляющее и направляющее документ в ФНС, обязано соблюдать ряд условий (согл. ст. 5 НК):

• давать ссылку и прописывать наименование документа, дающего ему право на проведение процедуры;
• в приложении к декларации прикреплять копию доверенности, составленной нанимателем на имя заявителя, и документ, подтверждающий его личность;
• использовать ЭЦП (требование касается деклараций, подаваемых в электронном виде) либо несовпадение подписи, стоящей в документе, с подписью руководителя организации (несоответствие подписи также считается основанием для отказа);
• подавать документы в указанные сроки;
• составлять декларацию согласно действующим требованиям, предъявляемым к форме и формату документа.

Данные положения прописаны в п. 28 Регламента, утверждённого Распоряжением МинФина за номером № 99н.

Важным нюансом является подача декларации в срок. В законе отводятся периоды, до истечения которых следует предоставить документ. Но нужно делать поправку на время, отведённое ФНС для рассмотрения бумаг и дачу ответа на запрос.

Внимание! При этом следует различать понятия сдачи и приёма декларации. Судебная практика показывает, что главным требованием является именно подача документа. То есть важен сам факт передачи декларации, даже если в ней изначально присутствовали недочёты.

В таком случае заявителю просто откажут в приёме бумаг, передав ему документальное уведомление. Поэтому плательщику необходимо сохранять справку, подтверждающую сдачу документов. Она потребуется позднее, когда в ФНС будет передана новая декларация.

Важно! Электронные формы декларации по своей силе равны бумажному варианту. Возможность направлять свидетельство в электронном виде была представлена ещё в 2017 году. После сдачи файла заявитель получит подтверждающий квиток (также в электронном виде).

Статья 5 Налогового кодекса РФ «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени»

Читать так же: ​​Компенсация за задержку зарплаты

Приказ Минфина России от № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)»

Фирмы нет по адресу регистрации

В этом признаке нет ничего нового: он давно стал поводом для исключения из госреестра по инициативе налоговой. Если налоговая не знает, как связаться с компанией и при этом фирма сдает подозрительную отчетность, а директор не приходит на допросы, налоговая начинает нервничать.

Но если фирма даже не работает по адресу регистрации, но всегда отвечает на вопросы, платит налоги, зарплату по рынку и вовремя сдает отчетность, налоговая вряд ли ею заинтересуется. Совпадение адреса нужно не для галочки, а для связи и проверок. Хотя бывают и накладки, чего уж. В любом случае на ответы, пояснения и даже до исключения из реестра всегда есть время, чтобы разобраться.

Ну и что? 

Проверьте данные о фирме в госреестре, пока ее оттуда не исключили

У нас есть некоторые признаки из этого письма. Что делать?

Самое страшное, что может произойти, — вас вызовут на допрос. Спокойно приходите на допрос с адвокатом и подтверждающими документами. Если вопрос задают вам и он касается вас, просто ответьте на него. Если есть нюансы, проконсультируйтесь заранее, как лучше отвечать и вообще вести себя во время допроса.

Если вы объясните, почему сменился директор, в штате один человек и пока никто не получает зарплату, просто так вашу декларацию не аннулируют и счет в банке не заблокируют.

Большинства вопросов можно избежать.

Нет договора аренды — заключите его. Не платите зарплату — начисляйте хотя бы МРОТ директору. Или оформите его на полставки и платите половину МРОТ, это не запрещено. Но только в том случае, если вы реально только начали вести бизнес, пока не зарабатываете и ведете дела в одиночку.

Для кого это письмо и что оно значит?

Это письмо ФНС выпустила для налоговиков, но каждый предприниматель может проверить, попадет ли он под подозрения. В письме перечислены признаки, на которые налоговая будет обращать особое внимание при проверке деклараций по НДС и налогу на прибыль. Если они найдутся, то налогоплательщика могут заподозрить в том, что он не ведет реальную деятельность или декларации подписывают «левые люди».

Екатерина Мирошкина экономист

Все это касается только тех деклараций, которые еще можно проверять. Если камеральная проверка закончилась, эти критерии не применяются.

Вот полный список, который ФНС отправила в налоговые инспекции.

Почему налоговая инспекция не принимает декларацию по НДС?

Чтобы разобраться, почему налоговая не принимает декларацию по НДС, лучше напрямую обратиться в инспекцию с подобным вопросом. При этом важно самим ориентироваться в налоговом законодательстве и выполнять его требования, чтобы оснований для отказа в приеме декларации не возникало.

Причины для отказа в приеме декларации перечислены в п. 28 Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от № 99н. Так, декларацию контролеры на законных основаниях могут не принять, если:

• не получат документов, удостоверяющих личность физлица, сдающего декларацию;
• декларация представлена не по установленной форме (формату);
• бумажная декларация не подписана уполномоченным лицом, а электронная не заверена УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью), или данные владельца квалифицированного сертификата не соответствуют данным руководителя или уполномоченного представителя.

Учитывая, что декларацию по НДС компании и ИП (за редким исключением) обязаны сдавать в электронной форме по ТКС, основной причиной отказа в ее принятии налоговым органом может стать отсутствие УКЭП или иные нестыковки, связанные с ее применением.

Но не всегда инспекторы ссылаются на этот регламент. Нередко налогоплательщики получают отказ в приеме декларации по неожиданным причинам. Например, приглашенный руководитель неоднократно не являлся в инспекцию, или у компании инспекторы обнаружили несколько признаков фиктивной деятельности.

Почему контролеры так поступают? Оказывается, они выполняют специальную инструкцию.

Директор или ИП не живут по месту регистрации

«Неужели теперь под подозрением даже те, кто не живет по месту регистрации? Но ведь многие живут не там, где прописаны! Теперь что, всех на ковер?» — возмущаются некоторые источники.

В законе о регистрации граждан есть два понятия: место жительства и место временной регистрации. По месту жительства регистрируются постоянно. Если человек переехал в другой регион, он должен оформить временную регистрацию. Это не желание и не право, а обязанность.

Что делать? 

У меня нет своего жилья. Как мне сделать регистрацию?

Налоговая хочет знать, где конкретно можно найти директора фирмы или индивидуального предпринимателя. На этот адрес ему будут присылать письма с запросами пояснений, сообщения о проверках и повестки на допрос. Если предприниматель прописан у родителей, а живет в съемной квартире, это не запрещено. Ответственный предприниматель будет проверять почту и сделает так, чтобы налоговая знала, как с ним связаться. Многие вопросы инспекторы прекрасно решают по телефону даже без письменных требований. Если, конечно, у них есть номер для связи.

Но если директор прописан по одному адресу, а живет вообще в другом регионе, при этом кто-то сдает за него декларации, подписывает их и распоряжается счетом, но не отвечает на запрос налоговой, это странно. Быть директором или ИП — это ответственность и обязанности, которые нужно исполнять.

Что делать? 

Моя подруга — генеральный директор, но только номинально

Уточненная декларация имеет некорректный порядковый номер

Уточненная декларация имеет некорректный порядковый номер

Если компания сдала декларацию по НДС, а потом нашла ошибку, ее можно исправить. Для этого подают уточненную декларацию. Все уточненки нумеруют по порядку: 1, 2, 3. Так налоговая понимает, что декларация с номером корректировки 3 отменяет декларацию с номером 2.

Если в компании есть бухгалтер и с отчетами порядок, он всегда знает, какой номер корректировки нужно поставить. Уточненных деклараций может быть даже пять, но, если они пронумерованы хаотично, это может вызвать подозрения.

ст. 81 НК РФ

Регламент ФНС по приему НДС-отчетности по каналам ТКС

Организации, предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, и налоговые агенты должны представлять декларацию по НДС в электронном виде по утвержденному формату в налоговую инспекцию по месту своего учета по каналам ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Прием этой отчетности в налоговом органе регламентирован Налоговым кодексом и положениями:

• Методических рекомендаций по организации электронного документооборота… (приказ ФНС РФ от № ММВ-7-6/398@);
• Административного регламента ФНС по предоставлению госуслуги… по приему налоговых деклараций (расчетов) (приказ Минфина РФ от № 99н);
• Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС (приказ МНС РФ от № БГ-3-32/169).

В первых двух регламентах определен перечень проверок при приеме деклараций до того, как послать налогоплательщику-заявителю квитанцию о приеме.

Первые этапы контроля обозначены в п. 27 Административного регламента. Проверяются:

• тип сообщения;
• корректность ЭЦП;
• все ли обязательные реквизиты файла отчета правильны и есть в наличии;
• полномочия отправителя.

Отчет при поступлении в ИФНС проходит эти первые этапы, и в случае успеха заявителю направляется извещение о его получении.

Некоторые ошибки в декларации (в т. ч. технические) выявляются как раз на стадии приемки. Если файл отчета не поддается расшифровке, налоговая не принимает декларацию по НДС, и налогоплательщику отправляется сообщение об ошибке.

Существует ли инструкция по обнулению/аннулированию деклараций?

Да, такая инструкция существовала — она была приведена в совместном письме Минфина и ФНС России от № ЕД-4-15/13247, но впоследствии ее отозвали.

Внимание! Письмо ФНС от № ЕД-4-15/13247 отозвано письмом ФНС от № ЕД-4-15/21496.

У описанной в этом документе процедуры было три особенности:

• Применение в отношении деклараций по двум видам налогов: НДС и налогу на прибыль.
• Причина аннулирования декларации — подписание ее неуполномоченным или неустановленным лицом.
• Положения инструкции не подлежат применению в отношении деклараций, по которым срок камеральной проверки завершен.

То есть декларации по НДС или налогу на прибыль, которые формально соответствовали требованиям ст. 80 НК РФ, могли быть аннулированы налоговым органом, если у контролеров вызвал подозрение только один ее реквизит — подпись.

В указанном письме налоговым органам предписывалось выявлять налогоплательщиков, имеющих признаки однодневок — компаний и ИП, не причастных к ведению финансово-хозяйственной деятельности:

Налоговики обязаны доказать факт нарушения п. 5 ст. 80 НК РФ, в котором определен порядок подписания декларации руководителем организации или уполномоченным представителем. Для этого в рамках камеральной проверки контролеры должны провести комплекс мероприятий, в который входят:

Представленная налогоплательщиком декларация по НДС или по налогу на прибыль может быть аннулирована, если в результате проведенных контрольных мероприятий налоговики выявили нарушения требований п. 5 ст. 80 НК РФ. Как происходит аннулирование, читайте в следующем разделе.